情形一 違反法律、行政法規(guī)

• 罰金

罰金，表面看跟罰款一樣，都是上交金錢(qián)，但是罰金是刑法附加刑之一，是刑罰處罰的一種方式，屬財(cái)產(chǎn)刑。就是說(shuō)你要交罰金，首先你是觸犯了法律，之后通過(guò)法院審判之后對(duì)你的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行懲罰的手段。

例如：公司因構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被判處罰金。

• 行政性罰款

行政處罰是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪的相對(duì)人給予行政制裁的具體行政行為。罰款屬于行政處罰的一種。

[中國(guó)贊]違反法律、行政法規(guī)，不允許在稅前扣除。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得從收入總額中扣除：

1、 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、企業(yè)所得稅稅款。3、稅收滯納金。4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。但企業(yè)因經(jīng)濟(jì)違約支付的違約金支出可以稅前扣除，如支付的銀行罰息可以稅前扣除。5、非公益性捐贈(zèng)支出。超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，也不得稅前扣除。6、非廣告性質(zhì)的贊助支出。7、未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)核定的準(zhǔn)備金支出。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等均不得稅前扣除。8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！　〕鲜鲰?xiàng)目外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)特別納稅調(diào)整加收的利息，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)等均不得在稅前扣除。

情形二 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)

• 經(jīng)營(yíng)性罰款

經(jīng)營(yíng)性罰款是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰。

例如：

1. 因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金。

2. 因未按照要求履行合同而支付的罰款、賠償金。

3. 企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出。

4. 其它按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款等

• 罰息

借款人在規(guī)定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。

?[中國(guó)贊]與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)） 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

總結(jié)

綜上所述，我們應(yīng)注意區(qū)分行政性罰款、罰金和經(jīng)營(yíng)性罰款的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失違反了國(guó)家相關(guān)法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；而例如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款和訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，并且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調(diào)整。