12月了，2022年也逐漸接近尾聲，企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開始了，財(cái)小加特別整理了匯算清繳全攻略（僅供參考，存在政策變動(dòng)可能，謹(jǐn)以實(shí)際情況為準(zhǔn)）！

01

企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍

1. 凡在2022年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2022年納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的居民企業(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2. 執(zhí)行或參照?qǐng)?zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

3. 不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

5. 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳（存政策變動(dòng)的可能，僅供參考）

02

企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動(dòng)的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

03

企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料（存在政策變動(dòng)可能，僅供參考）：

• 查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

• 核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。

2. 《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

• 分支機(jī)構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

04

企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。

以廣東省電子稅務(wù)局“2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)清冊(cè)】-【按期應(yīng)申報(bào)】，找到“企業(yè)所得稅（年報(bào)）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表，如下圖所示：

• 在線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊在線申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)表，如圖所示：

在線申報(bào)，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號(hào)為必填項(xiàng)。

也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，如圖所示：

點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動(dòng)篩選必報(bào)表單，特殊情況可自選表單，如圖所示：

進(jìn)入申報(bào)表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報(bào)表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過項(xiàng)，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。

保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】，確定后申報(bào)成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。

• 離線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊離線申報(bào)，下載并保存申報(bào)表，如圖所示：

使用pdf工具打開申報(bào)表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對(duì)填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點(diǎn)擊【提交】，提交申報(bào)。

提交后，申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì)，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報(bào)成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報(bào)查詢及打印中查看申報(bào)成功與否的結(jié)果。

• 作廢申報(bào)表

納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有誤時(shí)，可以作廢申報(bào)表。

點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】，進(jìn)入申報(bào)作廢頁面，輸入申報(bào)稅款所屬期起止時(shí)間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報(bào)表，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報(bào)表。

• 清繳稅費(fèi)

納稅人申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【清繳稅費(fèi)】，打開清繳稅費(fèi)頁面，系統(tǒng)自動(dòng)查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

05

企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項(xiàng)

一、關(guān)于“申報(bào)表的修訂”問題

此前，“2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對(duì)部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂（點(diǎn)這里回顧）！

2022年度匯算清繳申報(bào)表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)我們將及時(shí)跟進(jìn)放送！

二、匯算清繳，11個(gè)常見納稅調(diào)整事項(xiàng)

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定，需對(duì)會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項(xiàng)，很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯(cuò)~

財(cái)小加對(duì)此進(jìn)行了整理，點(diǎn)這里回顧：收藏！企業(yè)所得稅匯算清繳，11個(gè)常見納稅調(diào)整事項(xiàng)

三、報(bào)表填報(bào)時(shí)，幾個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)

下面，根據(jù)“2021年度匯算清繳”申報(bào)情況，財(cái)小加整理了一些易錯(cuò)點(diǎn)（僅供參考，存在政策變動(dòng)可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報(bào)表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）并保存后方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

5. 小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

6. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！