企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度是經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的老牌重點(diǎn)，考查的形式多樣，所占分值也比較大，且個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅近年來變化頗多，成為了“逢新必考”“重者恒重”的章節(jié)。大家在學(xué)習(xí)本章時(shí)，不能一味的背誦法律法規(guī)，應(yīng)該多練題。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅雖然重要，但是每年的考查重心都差不多，用做題代替機(jī)械記憶，于應(yīng)試的幫助更大。而個(gè)人所得稅因?yàn)榧?xì)小的規(guī)定比較多，大家要學(xué)會及時(shí)總結(jié)。

本章近3年考試題型題量分析表

【細(xì)嚼考點(diǎn)】

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人及征稅對象

區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)納稅人概念征收對象依法在境內(nèi)成立

or

依外國法律，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)居民企業(yè)符合其一即可來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)兩者皆無依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的。①來源于中國境內(nèi)的所得②發(fā)生在中國境外但所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源中國境內(nèi)所得。來源于中國境內(nèi)的所得

【注意】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人，不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。

二、所得來源地的確定

所得類別所得來源地的確定銷售貨物所得交易活動發(fā)生地提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)所在地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地。（付錢方）

三、企業(yè)所得額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、收入的確認(rèn)時(shí)間

類型時(shí)間托收承付在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款方式在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入提供勞務(wù)收入完工進(jìn)度（百分比）法確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益按被投資方作出決定的日期確認(rèn)收入利息收入按合同約定租金收入按合同約定/跨年度，且租金提前一次性支付的：分期均勻特許權(quán)使用費(fèi)收入按合同約定接受捐贈收入實(shí)際收到以分期收款方式銷售按照合同約定企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等+超12月完工進(jìn)度or完成的工作量

2、不征稅收入和免稅收入：分清不征稅收入和免稅收入（★★★），兩者并不是同一個(gè)概念。很可能出選擇題，讓你分辨是不征稅收入還是免稅收入

★不征稅收入：不屬于應(yīng)納稅所得額；免稅收入：屬于應(yīng)稅所得，但是是一種優(yōu)惠性政策。

3、稅前扣除項(xiàng)目：企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅——不得扣除。

4、扣除標(biāo)準(zhǔn)（★★★非常重要，不定項(xiàng)選擇題就是圍繞這個(gè)知識點(diǎn)出題）

【需要注意的點(diǎn)】

（1）扣除的工資、薪金支出，是實(shí)發(fā)的。

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)限額比例是8%，超出的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)不可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用不得扣除；企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。

（4）公益性捐贈的超過部分：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

【總結(jié)】超過部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除的： 職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

（5）扣除的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金，不是實(shí)際發(fā)生額，而是提取的。

5、不得扣除項(xiàng)目（★★★非常重要，和上述點(diǎn)4結(jié)合出題）

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

（2）企業(yè)所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。

（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

（6）贊助支出。

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（eg：減值準(zhǔn)備）

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

6、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：【重點(diǎn)掌握】減免稅所得、加計(jì)扣除、應(yīng)納稅所得額抵扣、應(yīng)納稅額抵免（環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備抵免）

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定

兩類納稅人兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)住所一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天居民納稅人

（二選一）√×境內(nèi)外×√非居民納稅人××境內(nèi)

二、個(gè)稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目（9個(gè)★★★）

1、綜合所得：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。對于居民納稅人：年度匯算清繳，非居民納稅人：按月or按次。

2、分類所得：經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

本部分內(nèi)容，可考的要點(diǎn)非常多：

（1）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼（不征收個(gè)稅）有哪些？

（2）作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：包括相關(guān)特許權(quán)的使用、轉(zhuǎn)讓、租賃等（和企業(yè)所得稅有所不同）。

（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)該按照什么稅目征稅？

3、所得額確定的方式（★★★）

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：收入額=收入（題干數(shù)額）×（1-20%）

（2）稿酬所得：收入額=收入（題干數(shù)額）×（1-20%）×70%

（3）法定其他扣除：個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金；個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出， 以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

（4）3險(xiǎn)1金中的3險(xiǎn)指的是：醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。

（5）專項(xiàng)附加扣除的具體限額：在征管方式上，只能按年繳的：①職業(yè)繼續(xù)教育，② 大病醫(yī)療（匯算清繳），其余皆可每月預(yù)扣預(yù)繳，或按年繳稅。

具體的內(nèi)容，MR.H在精講班中總結(jié)了一個(gè)表格>>，邏輯清晰，適合備考。

（6）個(gè)體工商戶的下列支出不得扣除——對比企業(yè)所得稅的不得扣除：

①個(gè)人所得稅稅款；

②稅收滯納金；

③罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

⑤贊助支出；

⑥用于個(gè)人和家庭的支出；

⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。（eg.計(jì)提的各種準(zhǔn)備金）

（7）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場獲得的上市公司股票而取得的股息紅利

持股期限（x）所得額的確定x≤1個(gè)月其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額1個(gè)月＜x ≤1年暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額x＞1年股息紅利所得暫免征收

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的所得額（按“次”所得征稅：一個(gè)月內(nèi)取得的收入/次）

每次（月）收入PK 4000所得額的確定每次收入（月收入）≤4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入（月收入）＞4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

（10）利息、股息、紅利所得：全額計(jì)征

（11）偶然所得：全額計(jì)征

三、納稅期限——居民個(gè)人取得綜合所得：需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

【本章自檢】

1、【14單】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（ ）。

A. 企業(yè)購買國債取得的利息收入

B. 事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款

C. 事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入

D. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓收入

2、【計(jì)算】甲工廠2014年銷售收入為1000萬元，直接投資未上市公司分得股息200萬，獲乙公司贈送設(shè)備500萬，出售廠房獲得300萬，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為10萬元。請問該企業(yè)稅法上允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額以及納稅調(diào)整額。

3、【計(jì)算題】2019年，某大學(xué)會計(jì)系甲教授全年工資為20萬元，該教授利用業(yè)余時(shí)間在騰訊課堂開設(shè)會計(jì)考證培訓(xùn)班全年取得報(bào)酬10萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金10%。甲某繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。甲某正在償還首套住房貸款及利息，其與配偶共同育有一獨(dú)生子，即將在2020年參加全國統(tǒng)一高考；甲某是獨(dú)子，其父母剛先后過完65大壽。甲某與其愛妻約定由甲某扣除貸款利息和子女教育費(fèi)。

已知全年應(yīng)納稅額所得額不超過36000元的，適用稅率3%；超過36000元至144000元的部分，適用稅率10%。

請問甲某2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

4、【計(jì)算題】2019年1月，喜洋洋中的福利彩票2萬元。于是想做點(diǎn)善事：

（1）通過國家機(jī)關(guān)向老家的農(nóng)村義務(wù)教育捐2000元；

（2）直接捐贈給當(dāng)?shù)啬仇B(yǎng)老院1000元；

（3）通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈7000元。

請問喜洋洋這筆中獎所得要繳納個(gè)稅的稅額？

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