上年廣告費(fèi)遞延所得稅資產(chǎn)第二年怎么處理?

答：假如2013年我公司的廣告費(fèi)1000元,稅法允許扣除的是800元,2013年匯算清繳是應(yīng)納稅所得額增加200元,但稅法規(guī)定這200元可以在以后年度內(nèi)扣除.

2013年的遞延所得稅分錄為:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

今年允許抵扣800,明年如果沒超限額可以把200加上.如果2014年把200加上也沒超過(guò)限額的話,應(yīng)該轉(zhuǎn)會(huì)遞延所得稅資產(chǎn),可以少交50的所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅的XX為你實(shí)際繳納的所得稅,利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用為XX+50,實(shí)際比報(bào)表少了50.

遞延所得稅如何計(jì)算?

答：會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)企業(yè)所得稅時(shí),會(huì)產(chǎn)生一個(gè)暫時(shí)性差異,舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子(固定資產(chǎn)折舊)來(lái)說(shuō)明:

會(huì)計(jì)確認(rèn)的折舊費(fèi):第1年30萬(wàn),第二年20萬(wàn),第三年10萬(wàn);

稅法認(rèn)可的折舊費(fèi):第1年20萬(wàn),第二年20萬(wàn),第三年20萬(wàn);

可以看出,會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的折舊費(fèi),總額是相當(dāng)?shù)?都是60萬(wàn),如果企業(yè)未扣除折舊費(fèi)的利潤(rùn)為100萬(wàn),那么在會(huì)計(jì)上,扣除折舊后的利潤(rùn)就是100-30=70,所得稅(25%)就是17.5萬(wàn);但是,稅法確認(rèn)的折舊只有20萬(wàn),那么所得稅(25%)就應(yīng)該是(100-20)×25%=20萬(wàn):

"遞延所得稅資產(chǎn)"是一筆資產(chǎn),就好像一筆存款,這比存款是存在稅務(wù)局的,可以用作抵扣稅款的;同理,"遞延所得稅負(fù)債"也是一種負(fù)債,是應(yīng)付稅務(wù)局的.

遞延所得稅資產(chǎn)是當(dāng)前會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)但是稅法要求確認(rèn)的稅款,這筆錢當(dāng)期交了,但是不應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,應(yīng)予遞延在以后再計(jì)入費(fèi)用.遞延所得稅負(fù)債是當(dāng)前會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)但是稅法暫不要求確認(rèn)的稅款,這筆錢當(dāng)期未交,但仍應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,以后再實(shí)際繳出去.