今天先談建筑企業(yè)直接管理的項(xiàng)目部，即公司總部直屬項(xiàng)目部的財(cái)稅處理。

1、根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定，跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，目前從實(shí)務(wù)看，一般是隨增值稅一起預(yù)繳，絕大多數(shù)地區(qū)是全額預(yù)繳，少數(shù)地區(qū)允許扣除分包款之后差額預(yù)繳。正確的做法應(yīng)當(dāng)是全額，因?yàn)槲募f(shuō)的是按照「實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入」，這是一個(gè)全額概念。

需要注意的是，差額預(yù)繳和全額預(yù)繳，對(duì)自營(yíng)項(xiàng)目而言是無(wú)所謂的，無(wú)非是預(yù)繳少了，補(bǔ)繳多了，但對(duì)掛靠項(xiàng)目結(jié)果就有所不同。

2、項(xiàng)目預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，計(jì)入「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅」科目借方，并按項(xiàng)目作輔助核算。已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，公司總部在季度預(yù)繳和年度匯繳時(shí)，查賬征收的企業(yè)和核定征收的企業(yè)均可據(jù)實(shí)抵減。

3、具體抵減時(shí)，查賬征收的企業(yè)填報(bào)A200000第14行和A100000第32行，核定征收的企業(yè)填報(bào)B100000第18行，根據(jù)實(shí)際抵減的金額，借記「所得稅費(fèi)用」等科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅」科目。

4、根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定，建筑企業(yè)公司總部在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

5、公司總部在匯算清繳時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納稅額小于直屬項(xiàng)目部已預(yù)繳稅款，根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定，應(yīng)由公司總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)，外地預(yù)繳的稅款，如果多預(yù)繳了抵不完，是在公司總部稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或者抵扣以后年度稅款，我估計(jì)你能退回來(lái)稅的可能性很小，留著抵吧，這個(gè)是沒(méi)有期限的。

6、以上所述知識(shí)點(diǎn)，僅針對(duì)：

（1）公司總部直接管理的項(xiàng)目部，如果是分公司管理的項(xiàng)目部，不適用上述規(guī)則。根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)證明，且向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本項(xiàng)目屬于公司總部直接管理的項(xiàng)目部的證明文件；

（2）跨省級(jí)行政區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部，如果是在同一個(gè)省級(jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣市區(qū)施工，是否需要按照0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，由本省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

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