研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除又出新規(guī)！申報方式變啦！快一起看看！

01

企稅預(yù)繳規(guī)則，變了！

公告重點(diǎn)：

1、企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

總結(jié)如圖：

3、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>的辦理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

02

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例如何？

如何享受？

一、扣除比例

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局公告2023年第7號規(guī)定：

自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%。

二、可加計(jì)扣除的企業(yè)范圍

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報與備案

03

預(yù)繳企稅會計(jì)處理

一、季度預(yù)繳

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

如累計(jì)利潤為虧損，不繳稅也不作會計(jì)處理。

二、多預(yù)繳稅款處理

如企業(yè)匯算清繳后應(yīng)繳企業(yè)所得稅<已經(jīng)預(yù)繳所得稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

借：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

抵繳下一年度預(yù)繳時：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款——所得稅退稅款

04

一圖讀懂

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表變化

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，財務(wù)經(jīng)理人