日常經(jīng)營中，大多數(shù)企業(yè)存在應付賬款掛賬現(xiàn)象，而且少數(shù)企業(yè)存在大額應付賬款長期掛賬，一方面企業(yè)可能存在資金管理問題，導致這一現(xiàn)象，另一方面企業(yè)可能日常操作不規(guī)范，可能潛藏稅務?，F(xiàn)將一些稅務機關處理的案例作一簡單剖析，希望引起企業(yè)高度重視。

１、企業(yè)購買發(fā)票被查處

一些企業(yè)實際利潤較高，為降低稅負　，采用購買成本費用發(fā)票沖減利潤的方式操作，資金無法處理時，往往會通過應付賬款科目處理且會長期掛賬。

一旦稅務機關查證，企業(yè)存在購買發(fā)票的行為，企業(yè)面臨補稅、罰款、滯納金、甚至是刑事責任等風險。

２、隱瞞收入被補稅

取得收入不開具發(fā)票，賬上不作為收入納稅，而是通過應付賬款、其他應付款等往來科目核算。一旦被要求確認收入，需要補繳相應的增值稅、企業(yè)所得稅，同時有罰款、滯納金等損失。

３、 無法償付被調增所得補稅

無法償付的款項，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》、國家稅務總局公告2010年第19號等文規(guī)定，需要在確認無法償付當年度按規(guī)定結轉收入繳納企業(yè)所得稅，不需要繳納增值稅。

此處需注意，沒有能力支付不等于無需支付，前者是企業(yè)需要支付但已經(jīng)沒有資產(chǎn)支付或者是由于某些原因仍未支付，要求破產(chǎn)清算企業(yè)對應付賬款掛賬余額結轉收入納稅、要求企業(yè)應付賬款掛賬超3年即結轉收入納稅，不一定符合規(guī)定。

４、虛列成本費用被補稅

企業(yè)利潤較高，預提成本費用入賬，季度預繳時按照會計利潤繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)有實際的成本費用支出，尚未支付款項、取得發(fā)票，按規(guī)定預估作為成本費用入賬符合規(guī)定，只要在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票入賬，可以稅前列支。

財會[2016]22號文明確：一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。

國家稅務總局公告2011年第34號文第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

需注意的是，暫估需要有真實業(yè)務基礎、合同等相關暫估入賬資料，“應付賬款”科目掛賬也會有對應的供應商信息，如果純粹為了降低利潤暫估成本費用入賬，沒有真實業(yè)務、沒有合同等資料，甚至連應付賬款明細都沒有明確，可能被納稅調增補稅。