公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。但在企業(yè)所得稅上，持有期間的“公允價值變動損益”不予 考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本后的差額才計入處置期間的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳；按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4計算應納稅額預繳或者經(jīng)主管國稅機關(guān)認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳.計算公式為：季度預繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×適用稅率或者。季度預繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)×適用稅率

如果企業(yè)是按照當期“實際利潤額”申報預繳企業(yè)所得稅，計算預繳企業(yè)所得稅的實際利潤額并非會計利潤，而是以會計利潤為基礎(chǔ)，進行調(diào)整后的金額。實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入-免稅收入/減計收入/所得減免等優(yōu)惠-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。由此可見，實際利潤是以會計確認的利潤為基礎(chǔ)，預繳企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目中并不包括“公允價值變動損益”。因此，對于公允價值變動損益于預繳企業(yè)所得稅時不進行納稅調(diào)整，應當于企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》表A105000納稅調(diào)整項目明細表第7行（六）“公允價值變動凈損益”欄進行納稅調(diào)整。