1.企業(yè)所得稅的征收對(duì)象

企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是指在中華人民共和國境內(nèi)成立的企業(yè)和取得收入的其他組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）

想一想，思考一下：

我們周周于2022年成立了“周周財(cái)稅工作室”其性質(zhì)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，隨著周周財(cái)稅工作室的不斷發(fā)展，吸引來了更多伙伴的加入，后來周周又成立了“周周財(cái)稅有限合伙企業(yè)”，那么周周用做2022年年度的企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？

周周來解析：

企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)

周周來解析：

我們所說的企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)是就境內(nèi)收入+境外收入繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)則是僅境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)所得稅的征收方式

企業(yè)所得稅征收方式“查賬征收”和“核定征收”

2.1查賬征收是指企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿健全，能夠正確的核算收入和成本，計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤，將會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整后，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額有2種計(jì)算方式：1）直接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額2）間接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=（會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

咱們的企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式，采用間接法。

想一想，算一算：

周周有限公司為非小微企業(yè)會(huì)計(jì)利潤200萬元=收入1000萬元-成本800萬元，假設(shè)納稅調(diào)增10萬，調(diào)減5萬，那么：應(yīng)納稅所得額：200+10-5=205萬應(yīng)納稅額：205萬*25%=51.25萬

思考一下：

假如甲公司于2022年6月份注銷，那么甲公司是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳呢？

周周來解析：

查賬征收下的企業(yè)凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營) ，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。查賬征收填寫的是A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類）

2.2核定征收就是企業(yè)未設(shè)置賬簿，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬征收的。核定征收的方式又分為2種：①核定應(yīng)稅所得率；②核定定額。

核定征收，會(huì)計(jì)核算要求不高，不管是否盈利，都要按規(guī)定計(jì)算繳納應(yīng)納稅額，進(jìn)行繳納稅款。

核定征收的企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B 類，2018 年版）》

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

拓展一下：

哪些企業(yè)不能采用核定征收的方式征收企業(yè)所得稅？

（1） 匯總納稅企業(yè)；

（2）上市公司；

（3）銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)；

（4）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)等鑒證類的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（5）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；

（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理；

（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。