目錄

第一部分：解除或終止勞動合同的經濟補償金以何為計算基數(shù)？

第二部分：解除或終止勞動合同時，無須支付經濟補償?shù)那樾斡心男?/span>

第三部分：企業(yè)需注意

第四部分：經濟補償金的個稅如何代扣代繳？

第五部分：經濟補償金的計算標準是什么？

第六部分：經濟補償金都有哪些種類？

第七部分：哪些情況下，解除或終止勞動合同要支付經濟補償？

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第一部分：解除或終止勞動合同的經濟補償金以何為計算基數(shù)？

經濟補償金的基數(shù)是按照解除或者終止勞動合同前12個月勞動者的月平均工資計算。勞動者在勞動合同解除或終止前12個月的平均工資低于當?shù)刈畹凸べY標準的，按照當?shù)刈畹凸べY標準計算。勞動者工作不滿12個月的，按照實際工作的月數(shù)計算平均工資。

1）這里的“月工資”是指用人單位根據(jù)國家規(guī)定或者勞動合同的約定，依法以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等貨幣性收入。勞動者個人承擔的社會保險費以及個人所得稅應當包含在內。

2）實踐中勞動者的工資一般有基本工資、應發(fā)工資、實發(fā)工資之分。經濟補償金通常以應發(fā)工資為計算基數(shù)。基本工資通常是指用人單位給勞動者設定的底薪，一般未包括加班工資、津貼、補貼、福利待遇等。應發(fā)工資是指勞動者提供正常勞動按照法律規(guī)定應當獲得的全部工資，包括了基本工資、加班工資、獎金、津貼等。實發(fā)工資是指勞動者每月實際拿到的工資，通常會被扣減一些費用，比如，代扣代繳社會保險費、所得稅等，勞動者實際到手的金額通常會比應發(fā)工資少。經濟補償金的計算應當以勞動者的應發(fā)工資作為基數(shù)，而不是以基本工資、實發(fā)工資為基數(shù)。

3）勞動者的以下勞動收入不列入經濟補償金基數(shù)的范圍：

1.社會保險福利費用，如喪葬撫恤救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等；

2.勞動保護費用，如工作服、解毒劑、清涼飲料費用等；

3.按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入，如創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎、合理化建議和技術改進獎、中華技能大獎等，以及稿費、講課費、翻譯費等。

第二部分：解除或終止勞動合同時，無須支付經濟補償?shù)那樾斡心男?/span>

用人單位在下列情形下解除或終止勞動合同可不向勞動者支付經濟補償：

1）協(xié)商解除。勞動者提出，雙方協(xié)商一致解除勞動合同的。

2）過失性辭退。勞動者有下列情形之一，用人單位解除勞動合同的：

1.在試用期間被證明不符合錄用條件的；

2.嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的；

3.嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

4.勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經用人單位提出，拒不改正的；

5.勞動者以欺詐、脅迫的手段或乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或變更勞動合同，用人單位解除勞動合同的；

6.被依法追究刑事責任的。

3）特殊情況下的勞動合同的終止。

1.非全日制用工勞動合同的終止；

2.勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的；

3.勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；

4.固定期限勞動合同到期，用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂而終止勞動合同的。

第三部分：企業(yè)需注意

實踐中因勞動者提出而協(xié)商一致解除勞動合同無需支付經濟補償金的，用人單位應當以書面形式載明系由勞動者提出，否則發(fā)生糾紛時將很麻煩。經濟補償?shù)墓ぷ髂晗奕绾斡嬎?？計算經濟補償金時的“工作年限”僅指勞動者在“本單位工作年限”,即自勞動者與用人單位建立勞動關系之日開始計算在用人單位的工作時間，不包括勞動者在前單位的工作時間。

1）企業(yè)須注意，在以下情形下，計算經濟補償金時的“工作年限”應當包括勞動者在原單位的工作時間：

1.勞動合同制度實行以前原固定工在本單位的工作年限，可以計算為“在本單位的工作時間”;

2.因用人單位的合并、兼并、合資、單位改變性質、法人改變名稱等原因而改變工作單位的，其改變前的工作時間可以計算為“在本單位的工作時間”;

3.由于成建制調動、組織調動等原因而改變工作單位的，是否計算為“在本單位的工作時間”,在行業(yè)直屬企業(yè)間成建制調動或組織調動等，由行業(yè)主管部門作出規(guī)定；其他調動，由各省、自治區(qū)、直轄市作出規(guī)定；

4.勞動者由部隊復轉后直接與用人單位建立勞動合同關系的，其軍齡應當計入“在本單位的工作時間”;

5.勞動者非本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作的，勞動者在原用人單位的工作年限合并計算為新用人單位的工作年限。但原用人單位已經向勞動者支付經濟補償?shù)?，新用人單位在依法解除、終止勞動合同計算支付經濟補償?shù)墓ぷ髂晗迺r，不再計算勞動者在原用人單位的工作年限。

2）企業(yè)還需注意勞動合同期限跨越2008年 1月1日時經濟補償金的問題：根據(jù)《勞動合同法》第97條規(guī)定，對于勞動合同的期限跨越2008年1月1日的，計算經濟補償金遵循的原則是：單一基數(shù)、分段計算、合并相加。也就是說，對于2008年1月1日之后的部分，按照《勞動合同法》的規(guī)定計算經濟補償金；對于2008年1月1日之前的部分，按照當時的規(guī)定計算經濟補償金，然后把兩部分相加，就是應當支付給勞動者的經濟補償金。而作為計算基數(shù)的月平均工資，均為勞動合同解除前12個月勞動者的平均工資。

這里要說一點，如果工資沒有超過當?shù)厣鐣骄べY的3倍的話，不受12個月的限制，這個是有相應案例的，請一定不要混淆！

第四部分：經濟補償金的個稅如何代扣代繳？

按照規(guī)定，勞動者因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分，計算征收個人所得稅。

1）應納稅額及納稅方式以超過部分除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付補償?shù)挠萌藛挝辉谥Ц稌r一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。

2）免征對象

1.只有依照《中華人民共和國企業(yè)破產法（試行）》宣告破產的國有企業(yè)職工，其從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

2.除此之外，其他國有企業(yè)及非國有企業(yè)中的勞動者與用人單位解除勞動合同取得的一次性補償收入，超過當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工平均工資3倍的部分，一律按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關規(guī)定計算征收個人所得稅。

3）可扣除的收入范圍個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

4）不對一次性經濟補償重復征稅勞動者在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對勞動者已繳納個人所得稅的一次性經濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

第五部分：經濟補償金的計算標準是什么？

經濟補償金的種類不同，那么經濟補償金的計算標準也不同。主要有以下幾種計算標準：

1）解除勞動合同經濟補償金的計算標準

1.經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。這里所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資。

2.勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY3倍的數(shù)額支付（即通常所說的社平工資3倍封頂），向其支付經濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^12年。

3.經濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當?shù)刈畹凸べY標準的，按照當?shù)刈畹凸べY標準計算。勞動者工作不滿12個月的，按照實際工作的月數(shù)計算平均工資。2）支付低工資經濟補償金的計算標準用人單位支付勞動者的工資報酬低于當?shù)刈畹凸べY標準的，要在補足低于標準部分的同時，另外支付相當于低于部分25%的經濟補償金。

3）用人單位克扣或者無故拖欠勞動者工資的，以及拒不支付勞動者延長工作時間工資報酬的，除在規(guī)定的時間內全額支付勞動者工資報酬外，還需加發(fā)相當于工資報酬25%的經濟補償金。

4）用人單位解除勞動合同后，未按規(guī)定給予勞動者經濟補償，除全額發(fā)給經濟補償金外，還須按該經濟補償金數(shù)額的50%支付額外經濟補償金。另外，企業(yè)還需注意勞動合同期限跨越2008年1月1日時經濟補償金的問題：根據(jù)《勞動合同法》第97條規(guī)定，對于勞動合同的期限跨越2008年1月1日的，經濟補償金的計算遵循的原則是：單一基數(shù)、分段計算、合并相加，也就是說，對于2008年1月1日之后的部分，按照《勞動合同法》的規(guī)定計算經濟補償金；對于2008年1月1日之前的部分，按照當時的規(guī)定計算經濟補償金，然后把兩部分相加，就是應當支付給勞動者的經濟補償金。而作為計算基數(shù)的月平均工資，均為勞動合同解除前12個月勞動者的平均工資。當然，關于經濟補償金和賠償金的計算方法，在司法實踐中確有很多爭論，許多問題到現(xiàn)在為止仍然沒有得到很好的解決。對此，請讀者留意。

第六部分：經濟補償金都有哪些種類？

法定的經濟補償金包括：

1.解除勞動合同的經濟補償金；

2.終止勞動合同的經濟補償金；

3.克扣或無故拖欠工資以及拒不支付勞動者延長工作時間工資報酬的補償金；

4.支付工資低于當?shù)刈畹凸べY標準的經濟補償金；

5.未按規(guī)定給予勞動者解除勞動合同經濟補償?shù)念~外經濟補償金。企業(yè)需要注意，經濟補償金的種類不同，那么經濟補償金的計算標準也不同。

第七部分：哪些情況下，解除或終止勞動合同要支付經濟補償？

用人單位應支付經濟補償金的22種情形是：

1）勞動者解除勞動合同，用人單位應當支付經濟補償金的9種情形：

1.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件，勞動者解除勞動合同的；

2.用人單位未及時足額支付勞動報酬，勞動者解除勞動合同的；

3.用人單位低于當?shù)刈畹凸べY標準支付勞動者工資，勞動者解除勞動合同的；

4.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費，勞動者解除勞動合同的；

5.用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權益，勞動者解除勞動合同的；

6.用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，勞動者解除勞動合同的；

7.用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動，勞動者解除勞動合同的；

8.用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全，勞動者解除勞動合同的；

9.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

2）用人單位解除或終止勞動合同，應當向勞動者支付經濟補償金的12情形：

1.用人單位提出協(xié)商解除勞動合同，并與勞動者協(xié)商一致而解除勞動合同的；

2.勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作，用人單位提前30日通知勞動者解除勞動合同的；

3.勞動者不能勝任工作，經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作，用人單位提前30日通知勞動者解除勞動合同的；

4.勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，經用人單位與勞動者協(xié)商，未能就變更勞動合同內容達成協(xié)議，用人單位提前30日通知勞動者解除勞動合同的；

5.用人單位依照企業(yè)破產法規(guī)定進行重整，依法裁減人員的；

6.用人單位生產經營發(fā)生嚴重困難，依法裁減人員的；

7.企業(yè)轉產、重大技術革新或者經營方式調整，經變更勞動合同后，仍需裁減人員，用人單位依法定程序裁減人員的；

8.其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，用人單位依法定程序裁減人員的；

9.除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，勞動合同期滿，由用人單位終止固定期限勞動合同的；

10.因用人單位被依法宣告破產而終止勞動合同的；

11.因用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動合同的；

12.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形 .

3）《中華人民共和國勞動合同法實施條例》第22條規(guī)定，以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的，用人單位應當依照《勞動合同法》第47條的規(guī)定向勞動者支付經濟補償。此條規(guī)定是對《勞動合同法》第46條第5項的補充。第5項明確了勞動合同終止需支付經濟補償僅適用于固定期限勞動合同，排除了以完成一定工作任務為期限的勞動合同。