2022年實際支付的個人房租發(fā)票推遲到23年代開有無稅務風險？

22年10月公司付了三個月房租 代開發(fā)票可以23年再開嗎，對公司有影響嗎，房租是公賬對個人付款的?

解答：

如果實際支付的是2022年度最后三個月的房租，依照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，公司只要在2023年度5月31日前實際收到發(fā)票就可以稅前扣除，對公司的企業(yè)所得稅的稅前扣除是沒有影響的。

但是，該問題并不僅限于公司的企業(yè)所得稅問題，還涉及到個人取得收入，公司作為實際支付方需要代扣代繳相關稅收的問題。

個人出租房屋涉及增值稅，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，房產稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅以及個人所得稅。除依法可以享受免征和減征的外，作為承租方的企業(yè)需要代扣代繳的義務，或者在代開發(fā)票的時候直接向稅務局繳納。

由于實際在2022年實際支付了房租，個人所得稅的代扣代繳義務已經產生，不管是否申請發(fā)票。企業(yè)如果沒有在實際支付的當期履行代扣代繳義務，而是推遲到在代開發(fā)票的時候才按要求申報繳納的，就導致了扣繳義務的推遲，納稅人（房東）的納稅義務推遲，是存在稅務風險的。

依照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第三條規(guī)定：扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。