跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，一般指的是在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的居民企業(yè)下設(shè)的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，這些跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)有一個(gè)匯總納稅的企業(yè)，也就是該居民企業(yè)，也就是我們常說的匯總納稅企業(yè)。居民企業(yè)在設(shè)立跨地級(jí)市的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)后，在管理企業(yè)所得稅征收事項(xiàng)時(shí)，可以參照上述規(guī)定執(zhí)行。

那么在進(jìn)行總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配時(shí)，應(yīng)該如何分配呢？有哪些需要注意的事項(xiàng)嗎？

如何分配？

依照《企業(yè)所得稅》對(duì)于匯總納稅的相關(guān)規(guī)定，匯總納稅企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

1. 匯總納稅的稅款50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，剩余的25%應(yīng)依據(jù)分支機(jī)構(gòu)所在區(qū)域就地辦理繳庫或者退庫，另25%稅款也需要就地全額繳納至中央國庫或者退庫。
2. 50%的稅款是分?jǐn)偟礁鞣种C(jī)構(gòu)之間的，也就是說需要分?jǐn)偠惪畹母鞣种C(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)具體的分?jǐn)偨痤~就地辦理繳庫或者退庫?？倷C(jī)構(gòu)在確定稅款分?jǐn)偙壤龝r(shí)，應(yīng)依據(jù)上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素來進(jìn)行計(jì)算，該三個(gè)因素占據(jù)的權(quán)重比例分別是0.35、0.35、0.30。匯總納稅企業(yè)下的三級(jí)以及三級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，在進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

跨地區(qū)匯總申報(bào)前應(yīng)該做什么？

企業(yè)在申報(bào)前，應(yīng)確定需要參與分配的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并在申報(bào)時(shí)將企業(yè)所得稅匯總申報(bào)信息備案至稅務(wù)系統(tǒng)。總機(jī)構(gòu)企業(yè)和其下屬的分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，完成備案后再通過電子稅務(wù)局辦理。

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