01

現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧

（一）盤(pán)盈

1.會(huì)計(jì)處理

批準(zhǔn)前：計(jì)入：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

批準(zhǔn)后：需要支付或退還他人的金額計(jì)入，其他應(yīng)付款；無(wú)法查明原因的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

2.稅務(wù)處理

（1）增值稅，不涉及

（2）企業(yè)所得稅：計(jì)入收入，繳納企業(yè)所得稅

（二）盤(pán)虧

1.會(huì)計(jì)處理

批準(zhǔn)前：計(jì)入：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

批準(zhǔn)后：計(jì)入：其他應(yīng)收款(可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)慕痤~)和管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

2.稅務(wù)處理

（1）增值稅：不涉及

（2）企業(yè)所得稅：計(jì)入損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除

現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

②現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

③對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；

④涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

⑤金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

02

存貨盤(pán)盈盤(pán)虧

（一）盤(pán)盈

1.會(huì)計(jì)處理

批準(zhǔn)前：計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 。(按其重置成本作為入賬價(jià)值)

批準(zhǔn)后：計(jì)入管理費(fèi)用(實(shí)質(zhì)為：沖減管理費(fèi)用)。

2.稅務(wù)處理

（1）增值稅：不涉及

（2）企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅

（二）盤(pán)虧

1.會(huì)計(jì)處理

批準(zhǔn)前：計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償計(jì)入其他應(yīng)收款。

殘料計(jì)入：原材料。

扣除賠償和殘料收入后的凈損失：屬于管理不等原因造成的計(jì)入管理費(fèi)用，原因自然災(zāi)害造成的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

2.稅務(wù)處理

（1）增值稅

需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

其他情形不需要正常損失。

（2）企業(yè)所得稅：計(jì)入損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除

存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

③存貨盤(pán)點(diǎn)表；

④存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

03

固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧

（一）盤(pán)盈

1.會(huì)計(jì)處理

審批前：按前期差錯(cuò)處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。

審批后：由以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2.稅務(wù)處理

（1）增值稅：不涉及

（2）企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅，盤(pán)盈當(dāng)年做納稅調(diào)增（損益計(jì)入以前年度損益）

（二）盤(pán)虧

1.會(huì)計(jì)處理

審批前：計(jì)入：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

審批后：應(yīng)收賠款計(jì)入其他應(yīng)收款；剩余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

2.稅務(wù)處理

（1）增值稅

需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

其他情形不需要正常損失。

（2）企業(yè)所得稅：計(jì)入損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除

固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

（二）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（四）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

（五）損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。