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昨天在后臺(tái)收到這樣一位會(huì)計(jì)人的求助，從她的字里行間就能感受到她的慌張：

老師老師，我今天突然接到稅局的電話，說(shuō)我們公司增值稅稅負(fù)率異常，要求我們進(jìn)行自查并提供書(shū)面報(bào)告，我該怎么辦？稅負(fù)異常是不是會(huì)被稅局拉入黑名單??？

突然接到稅局電話，還要求限期提供書(shū)面報(bào)告說(shuō)明情況，就像中學(xué)時(shí)候你正計(jì)劃著下節(jié)體育課要怎么浪，班主任突然跑進(jìn)來(lái)說(shuō)下節(jié)課變成數(shù)學(xué)隨堂測(cè)試一樣驚險(xiǎn)刺激。

這里苗苗先給大家吃一顆定心丸，稅負(fù)率異常并不一定代表你的企業(yè)真的有問(wèn)題！

為什么這么說(shuō)？先來(lái)了解一下增值稅的稅負(fù)率是什么？

增值稅的稅負(fù)率是什么？

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例，企業(yè)稅負(fù)率目前一般指增值稅。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率3%。

而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是16%或10%等，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。

增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)期收入-當(dāng)期成本）*稅率=毛利率*稅率

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

從以上公式可以看出，增值稅稅負(fù)率這一指標(biāo)是跟企業(yè)當(dāng)期的毛利率相關(guān)的。

而一般來(lái)說(shuō)各行業(yè)的毛利率相對(duì)保持在一個(gè)平穩(wěn)的波動(dòng)區(qū)間內(nèi)，正是因?yàn)樾袠I(yè)正常的毛利率無(wú)特殊情況并不會(huì)有太大變動(dòng)，所以增值稅稅負(fù)率便成了稅務(wù)機(jī)關(guān)考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否異常的一個(gè)指標(biāo)。

圖為近三年來(lái)各行業(yè)的稅負(fù)情況明細(xì)表，可以看出波動(dòng)并不大

圖片來(lái)源：上市公司稅收研究中心

稅局怎么通過(guò)增值稅稅負(fù)率查你？

隨著金稅三期上線，系統(tǒng)可以通過(guò)各行業(yè)平均稅負(fù)率情況監(jiān)控重點(diǎn)公司的異常納稅情況。

所以，一旦公司的稅負(fù)率是1%，而所在的地區(qū)所屬行業(yè)的平均稅負(fù)率是4%的話，很可能被列為指標(biāo)異常企業(yè)，被稅務(wù)稽查。

最常見(jiàn)的做法就是如文章最開(kāi)始所言，通知企業(yè)讓企業(yè)自行出具自查報(bào)告。

這也并不代表說(shuō)你就一定有問(wèn)題了，比如有的傳統(tǒng)加工制造行業(yè)會(huì)在某一時(shí)間段加大采購(gòu)材料備貨，進(jìn)貨增加會(huì)取得大量的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，沖抵了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以可能會(huì)出現(xiàn)零申報(bào)的情況，但是待加工完成產(chǎn)生銷(xiāo)售的時(shí)候，又會(huì)恢復(fù)正常納稅水平。

這種情況是合理的，若稅局對(duì)前半年企業(yè)增值稅稅負(fù)率有異，大可直接在自查報(bào)告中說(shuō)明，但要注意的是，一定要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性！

但壞就壞在，現(xiàn)在很多企業(yè)都設(shè)置的兩套賬，為了應(yīng)付稅局的檢查，很多會(huì)計(jì)按照自己對(duì)行業(yè)平均稅負(fù)的了解先預(yù)設(shè)好報(bào)多少稅不會(huì)被查，然后才進(jìn)行納稅申報(bào)，隱瞞企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得，本末倒置。

對(duì)此，稅局和企業(yè)雙方應(yīng)該怎么應(yīng)對(duì)呢？

稅局和企業(yè)對(duì)增值稅稅負(fù)率的態(tài)度

對(duì)稅局來(lái)說(shuō)，應(yīng)在加強(qiáng)各部門(mén)聯(lián)合共管的背景下，利用金稅三期強(qiáng)大的系統(tǒng)功能，綜合各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的行為作出判斷，同時(shí)也不能唯指標(biāo)論，通過(guò)稅負(fù)率指標(biāo)發(fā)現(xiàn)異常除了通知企業(yè)自查，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況做進(jìn)一步判斷

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以將行業(yè)稅負(fù)率作為一項(xiàng)指標(biāo)來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，但不可將它作為逃避稅務(wù)稽查，隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的工具，本本分分做賬，老老實(shí)實(shí)納稅才是真！

最后來(lái)看看金稅三期施行以來(lái)稅收評(píng)估的六大預(yù)警指標(biāo)，建議會(huì)計(jì)人學(xué)習(xí)收藏！

以上六種情況就是比較容易引起稅局注意的稅收評(píng)估預(yù)警，如果企業(yè)存在這些情況，那么就需要注意了！

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