• 如何確認遞延所得稅資產(chǎn)/負債？？？

原理:采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅

資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

●簡單說就是通過比較資產(chǎn)負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額,來確認遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。

●暫時性差異才確認遞延所得稅，永久性的差異不確認遞延所得稅。

●暫時性差異分為：可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異。

●資產(chǎn)：賬面價值>計稅基礎(chǔ) 應納稅暫時性差異

●資產(chǎn)：賬面價值<計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差異

●負債：賬面價值>計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差異

●負債：賬面價值<計稅基礎(chǔ) 應納稅暫時性差異

理解方法：資產(chǎn)與負債，只需記住一方即可，資產(chǎn)和負債正好相反。資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)了未來期間計入企業(yè)的應納稅所得額。通俗理解（不嚴謹）：資產(chǎn)大了好意思不納稅嗎？

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

● 當期所得稅=（會計利潤±納稅調(diào)整）×25%

● 遞延所得稅費用=（當期遞延所得稅負債的增加額－當期遞延所得稅負債的減少額）－（當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額－當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額）

●如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

舉例

★以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

賬面價值：公允價值計量

計稅基礎(chǔ)：購入時的歷史成本

期末漲了顯示掙了100元

借：所得稅費用-遞延所得稅費用 25

貸：遞延所得稅負債 25

期末顯示虧了100元

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用25

★可供出售金融資產(chǎn)

賬面價值：公允價值計量 變動計其他綜合收益

計稅基礎(chǔ)：購入時的歷史成本

因稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，直接計入其他綜合收益，故此不確認遞延所得稅資產(chǎn)/負債

★固定資產(chǎn)

賬面價值：實際成本-折舊-減值

計稅基礎(chǔ)：實際成本-折舊

會計折舊年限和稅法折舊年限不同就產(chǎn)生暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)/負債，分錄同上。

★應收賬款、無形資產(chǎn)等同上

★廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出 結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除的廣告費

賬面價值：0

計稅基礎(chǔ)：結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

等… 不再贅述

不確認遞延所得稅資產(chǎn)/負債的情形

1、 商譽

2、 與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，賬面與計稅基礎(chǔ)不同一般不予確認遞延所得稅資產(chǎn)/負責

3、 研發(fā)費加計扣除

4、 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅 （可供出售金融資產(chǎn)）

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