近日網(wǎng)上看到一份行政處罰文書，稱某路橋公司未代扣代繳勞務(wù)派遣人員工資薪金稅所得稅被罰。

具體如下：

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很顯然，這份處罰書里面，某路橋公司是用工的一方，而這些勞務(wù)派遣人員必須是某勞務(wù)派遣公司派到路橋的。

為什么這么說呢？看看什么是勞務(wù)派遣。

勞務(wù)派遣是指勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系，將勞動(dòng)者派遣到用工單位，被派遣的勞動(dòng)者在用工單位的指導(dǎo)和監(jiān)督下從事勞動(dòng)的一種新型用工形式。

勞務(wù)派遣代理人的勞動(dòng)關(guān)系是與勞務(wù)派遣公司之間的，勞務(wù)派遣企業(yè)根據(jù)用工單位的需要，派遣勞動(dòng)者到用工單位工作，接受用工單位管理。勞動(dòng)關(guān)系屬于派遣公司（與全職規(guī)定相同）。

如圖：

這種模式下，用人單位當(dāng)然不需要代扣代繳勞動(dòng)者的個(gè)人所得稅，且用人單位只需要按照勞務(wù)派遣協(xié)議向勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用，再在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)際支付勞務(wù)公司的工資。

對于用人單位來說，可以根據(jù)取得的勞務(wù)派遣發(fā)票直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

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那么為什么在這種情況下說用人單位不代扣個(gè)人所得稅呢？根據(jù)勞務(wù)派遣的操作，用人單位根本不需要代扣代繳稅款。

實(shí)際上，究其原因，公司除了通過勞務(wù)派遣協(xié)議支付勞務(wù)費(fèi)用外，還應(yīng)單獨(dú)直接支付給勞務(wù)人員的相關(guān)報(bào)酬。

這部分是在文章中介紹勞務(wù)派遣人員和業(yè)務(wù)人員績效薪酬這部分。

際上，這部分繞過了勞務(wù)派遣公司，由用人單位直接支付的勞務(wù)費(fèi)用自然應(yīng)該由支付方代扣代繳。這里的納稅人是用工單位，也就是本文中的路橋公司，所以公司不代扣稅款肯定是有風(fēng)險(xiǎn)的。

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國稅局是怎么發(fā)現(xiàn)這件事的？

事實(shí)上，從描述中我們可以看出，數(shù)據(jù)是通過比較各個(gè)返回值之間的數(shù)據(jù)而找到的。

南京***路橋集團(tuán)有限公司2016年度個(gè)人所得稅工資支出為19，684，002元，企業(yè)所得稅前工資費(fèi)用為25，294，906.28元。

從理論上講，個(gè)人所得稅申報(bào)表中應(yīng)繳納的工資與企業(yè)所得稅的工資性支出是有關(guān)系的，而且這兩個(gè)數(shù)據(jù)并沒有太大的區(qū)別，如果有大的差別，肯定是有原因的。。

稅務(wù)局拿到了申報(bào)單，一看是幾百萬，自然要追查到底。

在這種情況下，如果所有用人單位的所有費(fèi)用都經(jīng)過勞務(wù)派遣公司，那么它的企業(yè)所得稅稅前工資表一欄就不會(huì)包含這部分費(fèi)用，同樣的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表也不包含這一費(fèi)用，自然是能夠勾上。

現(xiàn)在，因?yàn)闆]有勞務(wù)公司，這部分支出是以工資薪金的形式在稅前扣除的。填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的工資調(diào)整表欄目，但個(gè)人所得稅申報(bào)表中不包含這部分內(nèi)容，差異自然暴露出來。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題的公告（第34號公告）[2015]，國稅總局）規(guī)定:企業(yè)接受對外勞務(wù)派遣實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定分為兩種情況進(jìn)行稅前扣除:按協(xié)議（合同）直接支付給勞務(wù)派遣公司的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)。直接支付給職工個(gè)人的費(fèi)用，作為工資、薪金費(fèi)用和職工福利費(fèi)。屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

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企業(yè)是否不填寫這部分所得稅納稅申報(bào)表工資不會(huì)暴露。

其實(shí)不然，你填到其他地方去扣，不按工資稅前扣除，說明受其他如人工成本的影響，仍然存在代扣代繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)，而沒有發(fā)票的企業(yè)所得稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)。

所以這部分的問題，只要稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的痕跡，刨根問底就會(huì)把問題翻過來，畢竟本身就有問題。

所以對于勞務(wù)派遣用工，你是想給工人多點(diǎn)錢，還是去勞務(wù)公司比較省心。