問：我公司是江西的一家制造企業(yè)，采取賒銷方式銷售貨物，銷售合同約定客戶在收到貨物并驗(yàn)收合格后30日內(nèi)支付貨款。請(qǐng)問，我公司銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是發(fā)出貨物的當(dāng)日還是合同約定的收到貨物并驗(yàn)收合格后30日內(nèi)收到貨款的當(dāng)日？

答：《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號(hào)）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)，財(cái)政部令第65號(hào)于2011年10月28日修改）第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局2019年9月4日12366納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問題“增值稅暫行條列規(guī)定，賒銷按合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生日期，這個(gè)‘合同約定的收款日期’是必須約定為年、月、日還是可以約定為條件式的付款時(shí)間就可以？如‘約定貨物收到后60天內(nèi)付款’，納稅義務(wù)時(shí)間是發(fā)出貨物當(dāng)月還是在60日內(nèi)實(shí)際收到貨款的當(dāng)月？”答復(fù)如下，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，若合同約定貨物收到后60天內(nèi)付款即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)當(dāng)日。

綜上，你公司采取賒銷方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同約定的收到貨物并驗(yàn)收合格后30日內(nèi)收到貨款的當(dāng)日。