《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

二、細(xì)則的具體規(guī)定。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

【政策解析】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會計(jì)收入確認(rèn)時(shí)限以及企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)限不同。對于銷售方而言，一項(xiàng)銷售行為是由交貨、收款、開票三個(gè)環(huán)節(jié)組成的，通常情況下交付貨物且收款或者取得收款權(quán)利時(shí)增值稅的納稅義務(wù)便發(fā)生了；由于我國增值稅實(shí)行以票控稅的管理模式，如果先開具發(fā)票的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開具的當(dāng)天。會計(jì)和企業(yè)所得稅則要考慮確認(rèn)收入的同時(shí)需要配比地結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此貨物所有權(quán)與控制權(quán)轉(zhuǎn)移且收入與成本的金額均能可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)貨物銷售收入。另外，會計(jì)還要貫徹謹(jǐn)慎性原則，只有與貨物相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)才確認(rèn)收入。