今天一起來看看匯算清繳關聯(lián)申報的一些問題。

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關聯(lián)申報的主體是哪些?

　　答：根據(jù)國家稅務總局2016年第42號公告(以下簡稱“42號公告”)規(guī)定，關聯(lián)申報的主體包含以下3種類型：1.實行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的居民企業(yè)；2.在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的非居民企業(yè)；3.年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告規(guī)定需要報送國別報告的居民企業(yè)。

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不同類型的關聯(lián)申報主體應如何進行關聯(lián)申報?

　　答：以上1、2種類型企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》(以下簡稱《關聯(lián)申報表》)；第3種類型企業(yè)只需填報《關聯(lián)申報表》中的《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

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存在關聯(lián)關系的企業(yè)都需要進行關聯(lián)申報嗎?

　　答：企業(yè)在報告年度存在關聯(lián)關系，但與其關聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，不需要進行關聯(lián)申報。

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《關聯(lián)申報表》包含哪些內(nèi)容?

　 答：《關聯(lián)申報表》包括22張附表，分為三部分：

　　1.基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》以及《關聯(lián)關系表》，共3張表;

　　2.關聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關聯(lián)勞務表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關聯(lián)方信息表》《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》以及《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》，共13張表，由企業(yè)根據(jù)自身涉稅業(yè)務選擇填報;

　　3.國別報告：包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單(英文)》《國別報告-附加說明表》以及《國別報告-附加說明表(英文)》，共6張表，由符合國別報告報送條件的企業(yè)填報。

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企業(yè)應在何時進行關聯(lián)申報?

答：企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進行關聯(lián)申報。例如，企業(yè)2022年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。

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如何確定關聯(lián)申報報告年度所屬期間?

答：正常經(jīng)營的企業(yè)，申報所屬期為當年1月1日至12月31日;年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日;年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

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企業(yè)不按規(guī)定進行關聯(lián)申報有哪些法律責任?

　　答：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

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什么是關聯(lián)關系?

　　答：42號公告所稱關聯(lián)關系，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質(zhì)關系。

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如何判定股權關系?

　 答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構成關聯(lián)關系。

　　如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。

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