高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

可享受稅收優(yōu)惠政策的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

● 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

● 研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

● 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

● 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

● 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

●【稅率優(yōu)惠】

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）：

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

●【延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）：

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。

●【提高研發(fā)費加計扣除比例（普惠政策）】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

●【購置設(shè)備、器具一次性扣除并100%加計扣除】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）：

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

申報高企的要點

●【要點一：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)】

企業(yè)是否擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，是判定一個企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展和競爭的重要參考因素。

核心自主知識產(chǎn)權(quán)，指的是企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的主體或者核心部分，擁有自主權(quán)或者絕對控制權(quán)，而不能滿足于只對非主體部分的枝節(jié)或者輔助性的部分擁有所謂的知識產(chǎn)權(quán)。

擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并不一定是企業(yè)通過自己研發(fā)所獲取的，它也可以是企業(yè)通過購買、投資者投入等形式獲取，只要企業(yè)對這項知識產(chǎn)權(quán)擁有完整的支配權(quán)，或者享有獨占的使用權(quán)即可。

●【要點二：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍】

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》是國家有關(guān)部門根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)狀，針對產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要和特定階段科學(xué)技術(shù)總體發(fā)展水平等所擬訂的高新技術(shù)領(lǐng)域范疇，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和指引功能。

最新版的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》詳見《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）中的附件。

●【要點三：研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例】

高新技術(shù)企業(yè)體現(xiàn)的就是研究開發(fā)能力上的先進性，而研發(fā)能力的維持和提升，需要大量研發(fā)費用的不斷投入，以研究開發(fā)費用占銷售收入的一定比例來要求高新技術(shù)企業(yè)，也是防止高新技術(shù)企業(yè)落后于時代的一項重要措施。

●【要點四：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例】

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例，是確保高新技術(shù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)保持“高新”性的一項重要輔助性措施，也是對高新技術(shù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)上的要求，以保證企業(yè)所得稅法和本條例所鼓勵和扶持的企業(yè)屬于真正的高新技術(shù)企業(yè)。

●【要點五：科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例】

這是對高新技術(shù)企業(yè)人員構(gòu)成的一項指標性要求?，F(xiàn)代市場競爭，就是人才的競爭，人力資源的競爭。高新技術(shù)企業(yè)的維持和運轉(zhuǎn)，需要一定數(shù)量具有高新知識的人才提供智力支持，科技人員占企業(yè)職工綜述的比例應(yīng)有一個基本的比例限制。