軟件優(yōu)惠政策釋義

軟件企業(yè)優(yōu)惠政策和高新技術(shù)優(yōu)惠政策是兩個(gè)不同的稅收優(yōu)惠政策，不能疊加使用。

納稅策劃理由

通過(guò)比較高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交稅額，有利企業(yè)稅負(fù)降低，可以考慮選擇最有利的政策。

籌劃案例分析

（一）案例：

甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)又符合軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，假設(shè) 2019 年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000 萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員選擇享受高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率核算。

（二）納稅策劃前后應(yīng)交稅計(jì)算比較

（1）策劃前

選擇享受高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率，企業(yè)所得稅=2000 萬(wàn)元*15%=300 萬(wàn)元。

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠政策，比較高新企業(yè)優(yōu)惠政策和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果，誰(shuí)小取誰(shuí)。

具體操作：計(jì)算高新企業(yè)按 15%優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納稅，同時(shí)計(jì)算軟件企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠政策計(jì)算應(yīng)納稅額。擇優(yōu)選擇。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅 15%的優(yōu)惠稅率。財(cái)稅 2019 年第 68 號(hào)規(guī)定：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在 2018 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（即“兩免三減半”優(yōu)惠），并享受至期滿為止。

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

選擇享受軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅=2000 萬(wàn)元*25%*50%=250 萬(wàn)元。

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：策劃前應(yīng)交所得稅=300 萬(wàn)元；策劃后應(yīng)交所得稅=250 萬(wàn)元；節(jié)稅金額=300-250=50（萬(wàn)元）