未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易無(wú)論是順流還是逆流交易，無(wú)非是虛增存貨的賬面價(jià)值。

換句話說(shuō)把你的資產(chǎn)從左手移到右手，或者從右手移到左手，然后說(shuō)這個(gè)資產(chǎn)增值了，這顯然是不正確。但是從左手放到右手的過(guò)程中，把手看成兩個(gè)主體，這個(gè)交易是成立的，一只手拿到更多的東西，另一只手減負(fù)了，其中付出代價(jià)就是所得稅。所以說(shuō)稅法上是認(rèn)可內(nèi)部交易的，而會(huì)計(jì)上不認(rèn)可。

假如內(nèi)部交易是這樣的，500的存貨賣了1000，無(wú)論順流還是逆流，稅法上認(rèn)可1000,會(huì)計(jì)上認(rèn)可500。這樣就產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。因?yàn)閮?nèi)部交易發(fā)生，是要繳稅的，無(wú)論你真的假的，都必須計(jì)稅，因?yàn)檫@是一次交易，具有憑證，需要繳納所得稅，增值稅等。計(jì)稅就代表稅法認(rèn)可，但是會(huì)計(jì)上是實(shí)質(zhì)重于形式，會(huì)計(jì)不認(rèn)可，會(huì)計(jì)只認(rèn)可你最初的價(jià)值，準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō)其實(shí)是合并報(bào)表不認(rèn)可。

那么什么是可抵扣暫時(shí)性差異呢？

你可以這么理解可抵扣暫時(shí)性差異，差異是差異，不是稅，是資產(chǎn)的差異。差額乘以稅率才得到遞延所得稅，至于是遞延所得稅資產(chǎn)還是負(fù)債是由差異的性質(zhì)決定的。還按這個(gè)例子，稅法認(rèn)可存貨是1000,會(huì)計(jì)認(rèn)可500。在未來(lái)，資產(chǎn)都是可以轉(zhuǎn)化為成本的，所以在未來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，應(yīng)該多減500=（1000-500）這個(gè)差額。也就是說(shuō)在未來(lái)，這個(gè)差額是可以抵扣的?？傻挚鄣牟町惓艘运枚惗惵示褪沁f延所得稅資產(chǎn)。