對企業(yè)研發(fā)費形成無形資產(chǎn)符合加計扣除條件，但為什么不確認遞延所得稅問題，有人提出疑惑，下面就這個問題交流如下：企業(yè)會計準則規(guī)定的例外條款，即如果無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。

這種情況下，無形資產(chǎn)在初始確認時，對于會計與稅收規(guī)定之間的暫時性差異不予確認。持續(xù)持有過程中，在初始未予確認的暫時性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額差異不予確認。

舉例說明：某企業(yè)研發(fā)費2017年形成無形資產(chǎn)價值共計100萬元，則無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，如果按稅法規(guī)定可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，則無線資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為150萬元。這種情況下形成的稅會差異不確認遞延所得稅。

備注：

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來企業(yè)所得稅稅前可列支的金額

負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值—未來期間按照稅法規(guī)定可予企業(yè)所得稅稅前抵扣的金額