企業(yè)所得稅稅率有幾檔？都適用什么情況？一起來(lái)看看吧~

一、25%

企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條

二、20%

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)5%）

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)

三、15%

（一）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

（二）設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)

自2021年1月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，對(duì)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合的條件，是指以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的范圍，按照國(guó)務(wù)院2010年8月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》執(zhí)行。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)立在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)，僅就其合作區(qū)內(nèi)符合規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)立在合作區(qū)內(nèi)符合本通知條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕30號(hào)）

（三）設(shè)在福平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)

自2021年1月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合的條件,是指以《平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的范圍,按照國(guó)務(wù)院2011年11月批復(fù)的《平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》執(zhí)行。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的企業(yè),僅就其設(shè)在實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在實(shí)驗(yàn)區(qū)以外的企業(yè),僅就其設(shè)在實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)符合本通知第一條規(guī)定條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）

（四）中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2020年1月1日起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。“符合條件的法人企業(yè)”必須同時(shí)滿足以下第1、2項(xiàng)條件，以及第3項(xiàng)或第4項(xiàng)條件中任一子條件：

1.自2020年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營(yíng)業(yè)務(wù)為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）中相關(guān)領(lǐng)域環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的法人企業(yè)。實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

2.企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含1項(xiàng)關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品（技術(shù)）。

3. 企業(yè)投資主體條件：（1）企業(yè)投資主體在國(guó)際細(xì)分市場(chǎng)影響力排名前列，技術(shù)實(shí)力居于業(yè)內(nèi)前列；（2）企業(yè)投資主體在國(guó)內(nèi)細(xì)分市場(chǎng)居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實(shí)力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先。

4.企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)條件：（1）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團(tuán)隊(duì)骨干，在國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)期從事科研生產(chǎn)工作；（2）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對(duì)其主要產(chǎn)品具備建立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)體系的能力；（3）企業(yè)具備推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)能力；（4）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達(dá)到國(guó)際前列或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先；（5）企業(yè)研發(fā)成果（技術(shù)或產(chǎn)品）已被國(guó)際國(guó)內(nèi)一線終端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實(shí)質(zhì)性合作（包括資本、科研、項(xiàng)目等領(lǐng)域）；（6）企業(yè)獲得國(guó)家或省級(jí)政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項(xiàng)資金、政府性投資基金或取得知名投融資機(jī)構(gòu)投資。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）

（五）設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2021年1月1日起，對(duì)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：1.以《橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 版）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù), 且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。2.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè),不得享受優(yōu)惠。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。

依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19 號(hào)）

（六） 西部地區(qū)鼓勵(lì)企業(yè)

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，自2021年1月1日至2030年12月31日，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)）、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》（中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第40號(hào)）

（七）海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)企業(yè)

自2020年1月1日起至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）

（八）南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

　　1.以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2022版）》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

　　2.開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

　　實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

　　對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）

（九） 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)；　　2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）

（十）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）

自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）須符合的條件及認(rèn)定管理事項(xiàng)，按照財(cái)稅〔2017〕79號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）

（十一）從事污染防治的第三方企業(yè)

2019年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條、第四條、《關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號(hào)）、《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第 4 號(hào)）

四、10%

（一）國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第四條

（二）非居民企業(yè)

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得該項(xiàng)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

END

來(lái)源：小穎言稅。