“我的天哪！我們單位又被預(yù)警了，說增值稅稅負(fù)率低，怎么辦??？”

“OH，MY GOD！網(wǎng)絡(luò)上瘋傳的行業(yè)稅負(fù)參考率是真的么？怎么跟我們企業(yè)的實(shí)際情況差別這么大?。俊?/p>

“郁悶！我們單位的利潤(rùn)率比較低，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于網(wǎng)上流傳的行業(yè)稅率，我們要不要每月調(diào)整納稅額度，滿足稅負(fù)率要求？”

好吧，讓我們認(rèn)真談一下稅負(fù)率預(yù)警的問題吧！

在解答關(guān)于稅負(fù)率預(yù)警問題之前，先了解一下什么叫稅務(wù)預(yù)警信息。（可以加高頓微信：gd20170912學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)。）

稅務(wù)預(yù)警，也稱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理而采取的一項(xiàng)征管措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置了很多指標(biāo)，通過對(duì)納稅人納稅數(shù)據(jù)分析，對(duì)納稅人進(jìn)行內(nèi)部稅收預(yù)警，并輔以納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等方法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)有很多項(xiàng)，譬如增值稅稅負(fù)率低預(yù)警、所得稅貢獻(xiàn)率低預(yù)警、存貨扣稅比異常預(yù)警、增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警、預(yù)收賬款占比過大預(yù)警；大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%預(yù)警，發(fā)票開具后大量作廢等預(yù)警；資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)異常預(yù)警以及主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警等等30余個(gè)指標(biāo)。范圍囊括稅負(fù)率預(yù)警、發(fā)票開具情況預(yù)警、收入成本變動(dòng)異常預(yù)警等等不同種類。

稅負(fù)率低預(yù)警，只是其中的一項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)。

問題一：企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，代表企業(yè)有稅收問題么？

錯(cuò)！

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅指標(biāo)異常并發(fā)出預(yù)警信息，并不代表企業(yè)有問題，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管系統(tǒng)的信息提取，認(rèn)為企業(yè)有異常狀況，需要進(jìn)行情況查實(shí)，并最終根據(jù)查實(shí)情況予以處理。

有問題，處理問題；無問題，解除預(yù)警，僅此而已。

基于此，納稅人對(duì)于預(yù)警系統(tǒng)，無需大驚小怪。

問題二：企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，應(yīng)該如何面對(duì)？

企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，要認(rèn)真面對(duì)、仔細(xì)審查、妥善處理。

1、根據(jù)預(yù)警信息，落實(shí)相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，分析預(yù)警的原因。

金稅三期于2016年10月份在全國上線后，新舊系統(tǒng)進(jìn)行了切換，在數(shù)據(jù)切換和更新中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種狀況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)紊亂。這種情況造成的預(yù)警信息實(shí)則是稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)原因造成的，與企業(yè)沒有關(guān)系。類似情況，企業(yè)需要出示相關(guān)證據(jù)予以證明。

上半年，筆者的一個(gè)朋友所在企業(yè)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警信息，被告知其收到的數(shù)張專用發(fā)票屬于失控票，開票企業(yè)已經(jīng)失聯(lián)，根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016）76號(hào)公告，要求該企業(yè)不得抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。然而經(jīng)落實(shí)，該開票企業(yè)目前仍在正常經(jīng)營，這顯然屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管信息出現(xiàn)問題。該企業(yè)匯報(bào)實(shí)際情況后，稅務(wù)機(jī)關(guān)解除了相關(guān)的預(yù)警信息。

所以，企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，詳細(xì)了解具體情況并落實(shí)原因是最根本的要求。

2、根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，對(duì)預(yù)警信息予以處理。

企業(yè)經(jīng)過落實(shí)，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，就應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)警產(chǎn)生的原因，并給出合理的解釋，最終確定解決方案。

每個(gè)企業(yè)都有自己特立獨(dú)行的經(jīng)營特點(diǎn)，其經(jīng)營的理念會(huì)各不相同，因此經(jīng)營的規(guī)律也會(huì)各不相同，而稅務(wù)預(yù)警信息采用的趨同性指標(biāo)，勢(shì)必會(huì)給不同的企業(yè)帶來困擾。

以增值稅稅負(fù)率指標(biāo)舉例，納稅人采用以量換利潤(rùn)的經(jīng)營方法會(huì)造成稅負(fù)率低；納稅人由于某一時(shí)間段購進(jìn)大型設(shè)備，會(huì)造成某時(shí)間段的稅負(fù)率低；納稅人因?yàn)榧竟?jié)性促銷活動(dòng)，會(huì)造成稅負(fù)率低；甚至，納稅人因?yàn)榻?jīng)營策略的原因，采用囤貨政策，同樣會(huì)造成某個(gè)時(shí)間段的稅負(fù)率低。而類似這些原因，都屬于造成稅負(fù)率低的正常原因，企業(yè)只需說明實(shí)際情況，遞交相關(guān)材料，即可解除預(yù)警。

當(dāng)然，如果經(jīng)自查，企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。

有問題，處理問題；無問題，解除預(yù)警，僅此而已。

問題三：網(wǎng)絡(luò)上瘋傳的行業(yè)稅負(fù)參考率是真的么？

不得不承認(rèn)，所謂的“行業(yè)稅負(fù)參考率”、“行業(yè)最低稅負(fù)率”這些指標(biāo)從哪里來的，我真的不知道！

個(gè)人認(rèn)為，稅務(wù)征管系統(tǒng)的“行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)”是稅務(wù)征管部門從稅收征管系統(tǒng)里提取的某一時(shí)間段的某一行業(yè)的稅負(fù)參考值。這個(gè)指標(biāo)不僅僅是變動(dòng)的，也是趨中的。

所謂趨中，就意味著這個(gè)指標(biāo)由這個(gè)行業(yè)的偏低的稅負(fù)數(shù)值和偏高的稅負(fù)數(shù)值共同計(jì)算組成。而這個(gè)行業(yè)的不同納稅人的稅負(fù)率，必然會(huì)有高于這個(gè)趨中值的，也必然會(huì)有低于這個(gè)趨中值的。無論是高于趨中值，還是低于趨中值，任何一方的變動(dòng)，都勢(shì)必會(huì)造成這個(gè)趨中值的波動(dòng)，所以，這個(gè)所謂的行業(yè)稅負(fù)參考率，必然會(huì)是一個(gè)變動(dòng)的數(shù)值，而不會(huì)是一個(gè)固定的數(shù)值。

那么，網(wǎng)絡(luò)瘋傳的所謂的行業(yè)稅負(fù)率對(duì)納稅人申報(bào)納稅有參考價(jià)值么？企業(yè)稅負(fù)率取決于企業(yè)的毛利潤(rùn)，企業(yè)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)參考這個(gè)所謂的稅負(fù)率么？

問題四：企業(yè)應(yīng)該刻意調(diào)整賬務(wù)迎合稅負(fù)率么？

企業(yè)是否應(yīng)該刻意調(diào)整賬務(wù)迎合這個(gè)趨中的稅負(fù)率？

答案很清晰，也很簡(jiǎn)單。

第一：沒有必要；第二：迎合不了！

1、既然稅負(fù)率是一個(gè)趨中值，他每個(gè)月都在變化，只要當(dāng)月的數(shù)據(jù)沒有收集完整，這個(gè)趨中值就是一個(gè)未定的數(shù)據(jù)，所有刻意的調(diào)整都會(huì)造成這個(gè)趨中值的波動(dòng)，無法猜測(cè)。

2、既然稅負(fù)率是一個(gè)趨中值，那么實(shí)際稅負(fù)低于這個(gè)趨中值的企業(yè)，為了刻意迎合這個(gè)趨中值，故意提高稅負(fù)率，屬于寅吃卯糧，只能是一時(shí)的行為，不可能長(zhǎng)久堅(jiān)持。后期無法迎合稅負(fù)的時(shí)候，必然會(huì)因?yàn)樽陨矶愗?fù)的下降而產(chǎn)生預(yù)警信息。

月收入3000元的窮小子和富家女談戀愛，為了滿足富家女的高消費(fèi)，窮小子可以一個(gè)月勒緊褲腰帶省吃儉用，請(qǐng)富家女吃一頓自己認(rèn)為的高檔餐。但是窮小子可以天天這樣么？

尊重客觀實(shí)際，量力而行，愛情如此，企業(yè)納稅也如此。

3、企業(yè)刻意迎合所謂的稅負(fù)率，可能會(huì)帶來其他指標(biāo)的異常，產(chǎn)生新的預(yù)警。

舉例來講：企業(yè)為了滿足稅負(fù)率要求，壓下材料進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)證，會(huì)有以下情況產(chǎn)生：

3.1、如果企業(yè)庫存材料不入賬，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)證，后期擇時(shí)入賬認(rèn)證抵扣。

這種做法，不僅僅造成企業(yè)賬實(shí)不符，還會(huì)增加無謂的工作量；

3.2、如果企業(yè)庫存材料不含稅入賬，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)證，計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，后期擇時(shí)認(rèn)證抵扣。

這種做法，一方面容易造成后期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票忘記認(rèn)證以至超期；一方面也可能造成企業(yè)在后期認(rèn)證時(shí)，存貨扣稅比指標(biāo)出現(xiàn)異常。

可以說：刻意的調(diào)賬迎合所謂的預(yù)警指標(biāo)，沒有任何實(shí)際意義！

結(jié)論：管他什么稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)、什么行業(yè)稅負(fù)率，企業(yè)只要守法經(jīng)營，遵章納稅，這一切，都是浮云！

預(yù)警來了，詳查原因。

有問題，處理問題；無問題，解除預(yù)警。

僅此而已。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

來源：高頓財(cái)稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui），轉(zhuǎn)載于欽光財(cái)稅干貨鋪