我們做賬，平時你根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生該做什么分錄就直接做。

比如確認收入 、結轉成本

借：銀行存款

貸：收入類科目

借：成本類科目

貸：庫存商品等

（省略稅費等相關處理）

資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅。

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

（省略遞延所得稅相關處理）

關鍵的來了，資產負債表日結賬了，要結轉損益（這個一般是財務軟件給自動做），實質就是把平時做的所有損益類科目從相反方向全部甩到本年利潤科目去。

甩完后所有什么收入、成本費用等損益科目就都沒有余額了，余額都都在本年利潤，

借：收入類

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：成本費用類

然后再把本期利潤扔到利潤分配-未分配利潤科目中去，這就是可供你使用的凈利潤了，假設都是盈利狀態(tài)哈。

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

（省略計提盈余公積等）

好了前面的分錄都搞定了，你就會發(fā)現(xiàn)我們通過各種分錄順利把利潤表的收入、成本等數(shù)據(jù)的結果轉到了資產負債表的未分配利潤，經(jīng)過一個周期的核算，你的家底（資產負債表）就有變化了。

具體體現(xiàn)在通過利潤表走一遍后可供你分配的未分配利潤增加了，當然這不代表你有錢來用，完全可能只是你把你的100的存貨換成了200的應收賬款而已，雖然是多了100的未分配利潤，但是這100還是別人欠著你的。

上面就是正常情況下，我們年末（資產負債日12.31日）比較簡化的結賬出報表的流程（基本現(xiàn)在財務軟件點點都自動的了，包括損益結算分錄和報表生產），但是會計還是要知道這個科目之間是怎么走動的，報表是怎么從科目上取數(shù)的。

結賬了，會計期間也關閉了，報表送審了。

但是匯算清繳是次年5月31日截止，所有在實際做匯算清繳時候，所得稅費用還完全可能有變數(shù)。所得稅費用、應交所得稅相關科目數(shù)據(jù)還有變化。

比如補繳了企業(yè)所得稅，這個如何做賬呢？我們會用到一個科目叫以前年度損益調整。

這個科目怎么用的呢？其實思路很簡單，就是你正常應該怎么做分錄，然后把分錄中涉及損益的科目用這個科目替換即可。

假設我們結賬之前就知道補繳情況，比如就是一筆納稅調整事情漏了。

正常分錄是如何的？

借：所得稅費用

貸：應交稅法-應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得費用

借：利潤分配-未分配利潤

貸：本年利潤

相當于正常從費用計入到結轉本年利潤重新做一遍。

但是現(xiàn)在已經(jīng)結賬了，所得稅匯算有個補稅是在次年做的，很多人可能看到最多的就是用以前年度損益調整來處理，具體怎么做呢，其實非常簡單，以前年度損益，看這個名字意思就是不影響本年損益，只影響以前年度，但是呢又不能去動去年的賬務了，所以就用這個科目做個過渡。

用這個科目把涉及損益的科目都替換就可以了。

借：以前年度損益調整（所得稅費用）

貸：應交稅法-應交所得稅

借：以前年度損益調整（本年利潤）

貸：以前年度損益調整（所得稅費用）

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整（本年利潤）

上面其實就是理論上應該的做法。

但是這個做法其實還是非常麻煩的，由于分錄在次年2021年，2020的賬是不動的，在報表報送時候還需要根據(jù)這個分錄去調整資產負債表的期末數(shù)和利潤表的本期數(shù)據(jù)。

所以我想問問，你們實際中有多少人是這樣做的呢？

我見過絕對部分人的簡單粗暴做法是

1、匯算發(fā)現(xiàn)所得稅費用提錯了，反結賬回去，然后把科目數(shù)據(jù)改一下然后再重新結賬。

2、直接在當期做所得稅費用科目。

你們是如何做的呢？

注：以上討論均基于企業(yè)會計準則。

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來源：二哥稅稅念