合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅款需要記賬嗎，計(jì)入什么科目?

合伙企業(yè)的和合伙人繳納的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅款需要記賬嗎？

解答：

《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號(hào)）規(guī)定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

因此，合伙企業(yè)屬于所得稅的“透明體”，即合伙企業(yè)既不是“經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)稅的納稅人，也不是企業(yè)所得稅的納稅人。

合伙企業(yè)的自然人合伙人，繳納“經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)稅，而不是合伙企業(yè)繳納，合伙企業(yè)不需要確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”。

實(shí)務(wù)中，很多自然合伙人的“經(jīng)營所得”個(gè)稅，是由合伙企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在代為申報(bào)、繳納，但是并不能認(rèn)為就是合伙企業(yè)在繳納。如果是合伙企業(yè)實(shí)際繳納了經(jīng)營所得個(gè)稅的稅款，實(shí)際上代合伙人在繳納，應(yīng)作為合伙人的欠款處理，計(jì)入往來賬或合伙人提款。

因此，實(shí)際繳納經(jīng)營所得個(gè)稅時(shí)：

借：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款/合伙人提款等（明細(xì)科目為合伙人姓名）

貸：銀行存款

說明：由于不是合伙企業(yè)繳納，不需要計(jì)提，也不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

對(duì)于合伙企業(yè)墊付的稅款，應(yīng)在合伙企業(yè)分配時(shí)扣減。