概述

目前很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中會涉及違約金、代墊款等費(fèi)用，這些費(fèi)用有銷售方收取的，也有購買方收取的，我們今天針對銷售方取得的費(fèi)用，判斷是否屬于自己銷售商品的價(jià)外費(fèi)用。今天我們通過政策及案例分析形式探討一下這個(gè)問題。

內(nèi)容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第65號）第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

案例/解析

問：乙公司為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售高級礦泉水取得含稅價(jià)款339萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元，包裝押金要不要計(jì)算到價(jià)外費(fèi)用里？

答：礦泉水的包裝物押金是在超過一年或合同逾期時(shí)才算到價(jià)外費(fèi)用里的，問題中未逾期，則不屬于價(jià)外費(fèi)用。（中稅答疑）