根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人向購買方收取的價外費用和包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在并入銷售額征稅時，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

題目里出現(xiàn)商場零售、價外費用、隱瞞收入等默認為含稅價需要換算。

題目里專用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷售價格如不特別指明默認為不含稅價直接用。

受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅不屬于價外費用。

特殊銷售方式的銷售額

折扣銷售（會計稱為“商業(yè)折扣”），銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明（在“金額”欄注明，而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額），按折扣后的銷售額征收增值稅。另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。

銷售折扣（會計稱為“現(xiàn)金折扣”），銷售折扣不得從銷售額中減除。

銷售折讓，一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或銷售額。

以舊換新（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（金銀首飾可按銷售方實際收取的不含稅價款確定銷售額）。

還本銷售，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不得從銷售額中減除還本支出。

以物易物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。（看人看票看業(yè)務(wù)）

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者。（批發(fā)）直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款。（業(yè)務(wù)員）直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

包裝物押金

一般貨物包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。

白酒、其他酒包裝物押金，收取時征收增值稅（含稅價換算），逾期不征增值稅。

啤酒、黃酒包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。

增值稅是價外稅，所以增值稅稅額不計入銷售額中。

視同銷售行為銷售額的確定

主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計稅銷售額：按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。按其他納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）