一、是否需要交增值稅？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。

銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

可見，價外費用屬于銷售額的組成部分，需要按照對應銷售業(yè)務計算繳納增值稅。

二、如何開具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例，銷售方收到貨款和延期付款利息，應該依據全部金額按照銷售貨物的稅收編碼開具發(fā)票。 例如，A向B銷售貨物一批，適用稅率為13%，合同約定的含稅價款113萬，因B延遲付款向A支付利息11.3萬元，則A收到的124.3萬元，應當全部按照13%計稅，開具發(fā)票時，選擇貨物對應的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。

有些時候，單獨收到價外費用。如果就價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票，必須按照原來銷售時開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。比如延期付款利息，開具發(fā)票時，名稱可以寫成“*貨物或服務的商品編碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格型號”、“單位”、“數量”、“單價”欄可不填，也可在備注欄注明是價外費用。

盡管現行的開票編碼并沒有價外費用對應的選項，但價外費用應同主價款編碼保持一致。

三、能否單獨開具發(fā)票？

先看看部分稅務機關答復：

（一）問：我公司收到客戶支付的延期付款利息，因貨款的增值稅發(fā)票已經開具，現針對收到的延期付款利息是否可以單獨開具增值稅發(fā)票？如果可以開具，應稅貨物或勞務那一欄應該是什么呢？

河北稅務答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

但下列項目不包括在內：

（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1．承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2．納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

適用上述規(guī)定，屬于價外費用，開具發(fā)票時需要并入主貨物的銷售額核算，在票面上不再單獨體現。

　　（答復時間：2020-08-14）

（二）問：銷售合同中約定的價外費用是否能單獨開具增值稅專用發(fā)票？

江蘇稅務答：根據《關于重申有關價外收費征稅和發(fā)票使用政策的通知》（蘇國稅發(fā)【1997】258號）第二條規(guī)定：“根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》的有關規(guī)定，納稅人因銷售貨物或應稅勞務而從購買方取得的價外費用，可與貨物的銷售額合并開具增值稅專用發(fā)票，但不得就價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票。”（答復時間：2019-04-30）

因此認為，如果主管稅務機關政策明確規(guī)定不得就價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票，那就需要將之前的專用發(fā)票沖紅，然后按照價款加價外費用重新開具增值稅專用發(fā)票。當然，如果主管稅務機關認可，納稅人也可以就價外費用單獨開具發(fā)票，國家稅務總局對此并沒有具體規(guī)定。