《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》是對(duì)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，繳納企業(yè)所得稅制定的法律。企業(yè)所得稅是中華人民共和國(guó)稅收體系中的重要一環(huán)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、調(diào)整資源配置、增加財(cái)政收入具有重要意義。

無(wú)論個(gè)人還是法人，只要有經(jīng)濟(jì)行為，存在于經(jīng)濟(jì)生活大環(huán)境里，便都離不開(kāi)各種稅收，了解企業(yè)所得稅當(dāng)屬有益。故，作為致力于維護(hù)企業(yè)利益，為中外企業(yè)提供法律服務(wù)的維企律所，在結(jié)束了《民事訴訟法》分享后，今天開(kāi)始對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》按篇章進(jìn)行歸納分享。

維企律所：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

收入與扣除計(jì)算ABC

企業(yè)年度所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及多個(gè)要素，包括收入、扣除和不同類(lèi)型支出。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額扣除（不征稅收入+免稅收入+ 各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額）

收入總額

收入總額包括多種形式，如銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、投資收益、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。這反映了企業(yè)在納稅年度內(nèi)獲取的全部收入。

不征稅收入

不征稅收入包括財(cái)政撥款、政府性基金等被法律規(guī)定納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。這些收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不計(jì)入。

扣除支出

企業(yè)可以合理地扣除與取得收入有關(guān)的支出，如成本、費(fèi)用、稅金、損失等。這些支出反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的成本和費(fèi)用，從而準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出部分可以在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除，超過(guò)部分則可以在后三年內(nèi)逐年扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)積極參與社會(huì)公益事業(yè)。

不可扣除支出

需要注意，一些支出是無(wú)法扣除的，如股息、紅利等權(quán)益性投資收益、企業(yè)所得稅、稅收滯納金、罰金、罰款、贊助支出，以及與收入無(wú)關(guān)的其他支出。

維企律所：資產(chǎn)處理與特殊情況

資產(chǎn)處理與特殊情況

固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)按規(guī)定的方法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，但一些情況下，未投入使用的資產(chǎn)或租賃取得的資產(chǎn)不得計(jì)算折舊。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用

按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用可扣除，但自創(chuàng)商譽(yù)和與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的資產(chǎn)不得攤銷(xiāo)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

滿足規(guī)定條件的支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在一定條件下準(zhǔn)予攤銷(xiāo)。

外部投資成本

企業(yè)對(duì)外投資期間的投資資產(chǎn)成本不得扣除。

存貨成本

按規(guī)定計(jì)算的存貨成本在使用或銷(xiāo)售存貨時(shí)可扣除。

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈值

在企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，可準(zhǔn)許扣除該資產(chǎn)的凈值，以避免重復(fù)征稅。

虧損抵扣與結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)發(fā)生的虧損可以向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為五年。這允許企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)虧損時(shí)仍有一定的財(cái)務(wù)彌補(bǔ)機(jī)制。

維企律所：會(huì)計(jì)與稅收法規(guī)

會(huì)計(jì)與稅收法規(guī)

企業(yè)應(yīng)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，而非按照企業(yè)自己的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)處理辦法，確保稅收的準(zhǔn)確與一致。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及多個(gè)方面，從收入的多樣性到不同類(lèi)型支出的扣除，以及特定情況下的資產(chǎn)處理。這些規(guī)定旨在確保企業(yè)合理納稅，同時(shí)也鼓勵(lì)企業(yè)積極參與公益事業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法遵循這些規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅所得額，為國(guó)家的稅收體系健康運(yùn)行貢獻(xiàn)力量。

不適用本法的企業(yè)類(lèi)型：個(gè)人獨(dú)資以及合伙制企業(yè)。

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種類(lèi)型。

居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)合法成立的企業(yè)，或者依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納源自中國(guó)境內(nèi)和境外的企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)是指依據(jù)海外或地區(qū)法律成立，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。此類(lèi)企業(yè)如在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或辦公場(chǎng)所，或在中國(guó)境內(nèi)有收入所得，需要繳納相關(guān)的境內(nèi)和境外所得的企業(yè)所得稅。

未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或與設(shè)立的機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，僅需繳納來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)所得稅。

居民企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)依據(jù)本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

維企律所與中外企業(yè)同行