熱點(diǎn)解答

2022年的企業(yè)所得稅3季度季預(yù)繳申報(bào)開始！

各位財(cái)稅小伙伴們，翻開預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類），你是否會(huì)有以下疑問：“預(yù)繳稅款計(jì)算”1-3行，營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本等于利潤(rùn)總額嗎？在填報(bào)時(shí)能否直接引用表格公式，將第1行“營(yíng)業(yè)收入”減第2行“營(yíng)業(yè)成本”計(jì)算得出第3行“利潤(rùn)總額”呢？

答案是：

不等， 所以當(dāng)然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來看一下什么是“利潤(rùn)總額”。會(huì)計(jì)上的“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”，而“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”（以下簡(jiǎn)稱“公式3”）。

如果在填報(bào)時(shí)，簡(jiǎn)單地用第1行“營(yíng)業(yè)收入”減第2行“營(yíng)業(yè)成本”計(jì)算第3行“利潤(rùn)總額”，將導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果沒有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營(yíng)業(yè)外收支，從而造成差錯(cuò)。

其次，我們來看一下填報(bào)說明。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)），關(guān)于填報(bào)說明“四、預(yù)繳稅款計(jì)算 3.第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額?！奔醇{稅人在會(huì)計(jì)核算正確的情況下，申報(bào)表上的“利潤(rùn)總額”和利潤(rùn)表上的“利潤(rùn)總額”本年累計(jì)數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤(rùn)表上取數(shù)填寫。

最后，對(duì)比季度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表。通過對(duì)比可以清晰地看到，年度納稅申報(bào)表的“利潤(rùn)計(jì)算過程”詳細(xì)列式了第13行“利潤(rùn)總額”的計(jì)算過程，包含了上述公式3等式右邊所需要考慮的全部因素，且A100000表上的關(guān)鍵數(shù)據(jù)需要通過填寫附表帶出，確保勾稽關(guān)系一致。而季度預(yù)繳申報(bào)表，則是對(duì)年度納稅申報(bào)表填報(bào)和列式進(jìn)行了簡(jiǎn)化。理解了這些，也就理解了為什么季度預(yù)繳申報(bào)表上，第1行減第2行不等于第3行了。