時間過的真快，轉(zhuǎn)眼就到了4月大征期，很多人也已經(jīng)開始著手第一季度的報稅工作了。

翅兒看群里提問申報類的問題也逐漸飆升，今天就來聊聊增值稅小規(guī)模納稅人申報的新政策以及具體的填表吧～

還沒有報稅的伙伴可一定要認真看了哦！

咱們先來看看今年新政策的規(guī)定：

一、小規(guī)模申報新政：財稅2023年1號文政策具體規(guī)定

這是政策重點，也就是說：

今年專票、普票都按1%開具；

專票可以放棄1%開3%，按3%征稅即可，普票必須開1%。

已經(jīng)開的免稅普票和3%普票，發(fā)票可以不用收回，申報時直接按照1%填寫對應(yīng)位置即可；已經(jīng)開的3%專票，能重開就重開為1%，不重新開的就按3%申報；

季度30萬免稅包括所有收入，低于30萬對開具普票和未開票收入免稅，對開具專票部分征稅；超過30萬對所有收入征稅。

僅僅針對原3%征收率，不包括5%等出租不動產(chǎn)類收入，5%業(yè)務(wù)繼續(xù)開5%。

所以說，如果你的客戶對于你開票沒有要求的，可以直接開1%的普票或者專票；客戶要求開專票的，你可以給他開1%的專票、也可以開3%的專票，但是專票一旦開了，就要按照專票的金額進行交稅。

普票的話，不超過10萬免稅。超過10萬以后，按照1%交稅。

而且，自然人代開發(fā)票時候，可以享受3%減1%的，但是不能享受10萬以下免稅的優(yōu)惠。想要享受的話可以去稅局辦理臨時稅務(wù)登記。

以上政策理解了，具體該如何申報呢？

接下來，翅兒通過案例數(shù)據(jù)帶大家具體看一下。

二、申報案例

1、個體戶、有限公司申報案例

案例1：有小翅有限公司，屬于季度納稅的小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票20萬元。

我們看同樣的數(shù)據(jù)，如果你是個體戶的話，免稅收入再哪里填寫？

翅兒這里提醒一下?：是11行。未達起征點這里，可不再是10行小微企業(yè)免稅銷售額了，這里是有區(qū)別的。

2、開具專票和普票的申報案例

由于小規(guī)模納稅人也可能有一般納稅人的客戶，所以有時會需要開專票，如果開專票了，就按下面的例子來處理，結(jié)合兩個政策來填。

案例2：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人），2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計21.63萬元，開具增值稅普通發(fā)票20.2萬；

我們來分析一下：不含稅金額21萬+20萬，超過了30萬免稅的標準，不能免了，這下普票也得交稅了；

可能有的學(xué)員會說：“老師，我沒超過30萬，但是都開了專票，且稅率選擇的3%，能否優(yōu)惠？”

不能了，這樣你就只能按照3%繳稅了。

3、未開票收入如何申報--客戶群體是自然人行業(yè)填報必知

翅兒在上面的例子中講到的是開了發(fā)票的情況，但是有很多零售或服務(wù)行業(yè)面對自然人客戶時，很大一部分收入是不開具發(fā)票的，又該怎么填寫呢？

案例3：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）為便利店，2023年第1季度產(chǎn)生銷售額41萬，未開具發(fā)票。

再來分析一下：這里超過了30萬免稅的標準。

要交稅了。

還有很多伙伴會問到：取得的代扣代繳個稅手續(xù)費，這個手續(xù)費需要繳納增值稅，又該如何申報呢？

這里就是無票收入的一種了，申報時候直接按照無票收入，如果本期全部金額沒有超過30萬免稅標準的話，可以直接操作免稅申報即可。

4、小規(guī)模納稅人10萬&30萬以下免稅&超過免稅額如何進行申報？

10萬以下、免稅的，咱們直接在申報表10、11行填寫即可；超過免稅標準的在2、3行填寫即可。

至于在貨物填寫還是在服務(wù)列次填寫，就主要看你的業(yè)務(wù)類型了。

還有一些差額征收的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過2023年新政策30萬，仍然可以免稅優(yōu)惠。

前提也是不開具增值稅專用發(fā)票哦。

5、差額征稅申報案例

適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額額填寫“免稅銷售額”和應(yīng)征增值稅部分的欄次。

案例4：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，2023年第1季度提供旅游服務(wù)取得收入52.23萬元，開具普票，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。

建筑行業(yè)差額征稅申報是不是也可以類比上面的申報案例來理解呢？

可以的。

肯定會有建筑業(yè)的伙伴問：“建筑業(yè)選擇簡易計稅方式，扣除項目分包款可以取得專票不？”

簡易計稅本身進項稅額也不能抵扣，就沒必要取得專票了，差額計稅不抵扣，有普通發(fā)票扣除就足夠了；

最后翅兒再給大家講勞務(wù)派遣服務(wù)的申報。

6、勞務(wù)派遣差額征稅申報案例

案例5：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）屬于一家勞務(wù)派遣公司，差額納稅。2023年1季度向用工單位收取238萬，發(fā)放勞務(wù)派遣員工工資、社會保險、公積金合計175萬，開具差額征稅普票。

這項服務(wù)有專門的政策，我們先來分析一下

根據(jù)財稅〔2016〕47號規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅?！?/span>

同時，根據(jù)總局公告2023年第1號規(guī)定：一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

也就是說提供派遣服務(wù)，選擇差額征稅的，可以扣掉支付給派遣員工的費用。按照扣除以后的差額繳納5%的增值稅。

翅兒提醒大家注意??這里還有一個政策，我們可以考慮享受：

選擇差額征稅的派遣業(yè)務(wù)。

差額以后，沒有超過30萬，仍舊可以享受免稅優(yōu)惠。

因此，有小翅有限公司一季度差額后不含稅銷售額=（2380000-1750000）?（1+5%）=600000（元），超過季度銷售額30萬元，不滿足小規(guī)模納稅人增值稅免征政策。

應(yīng)納稅額=差額后不含稅銷售額*征收率=600000*5% =30000（元）

申報表填寫如下

好了，以上就是關(guān)于申報類問題的全部內(nèi)容了，大家可以轉(zhuǎn)發(fā)給最近報稅的小伙伴哦～

如果你在讀文章的過程中，有任何問題需要討論的，直接在評論區(qū)留言，翅兒會第一時間回復(fù)你??