個人贈送房產(chǎn)，指自然人無償把房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給別人，該行為涉及的稅種有增值稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅。

一、增值稅

將房產(chǎn)無償贈送給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹、對贈與人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，免稅。除了前述人員外，贈送給其他任何人均應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

視同銷售的情況下，要區(qū)分營業(yè)用房和住房，分別適用不同的規(guī)則計稅。

（一）無償贈送營業(yè)用房

1.營業(yè)用房為購買所得

應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)房產(chǎn)購置原價或者取得房產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，即“應(yīng)納稅額=（收入-購置原價）*5%/（1+5%）”。

2.營業(yè)用房為自建所得

應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，即“應(yīng)納稅額=收入*5%/（1+5%）”。

（二）無償贈送住房

1.持有不滿2年銷售，按全額計算納稅，即“應(yīng)納稅額=收入*5%/（1+5%）”。

2.持有滿2年，如為普通用房，則免稅。如為非普通用房，則北上廣深4地為差額納稅（即應(yīng)“納稅額=（收入-購置原價）*5%/（1+5%）”），其他地區(qū)為免稅。

具體計稅規(guī)則，請參閱本人之前所作的《個人賣住房稅收政策分析與稅收籌劃》和《個人賣門面如何交稅》兩篇文章。

二、個人所得稅

將房產(chǎn)無償贈送給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹、對贈與人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，免稅。

除了前述人員外，贈出方應(yīng)視同銷售計稅，即“應(yīng)納稅額=（收入-房產(chǎn)原值-稅費(fèi)-合理費(fèi)用）*20%”，具體請參閱《個人賣門面如何交稅》。

受贈方應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

受贈人將來轉(zhuǎn)讓受贈房屋時，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。

三、土地增值稅

由于個人銷售住房免稅，所以，無論贈與誰，只要贈與標(biāo)的是住房，都可免稅。

如果贈與標(biāo)的是營業(yè)用房，則贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征稅，贈與其他人應(yīng)按銷售房產(chǎn)計算納稅，即“應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除額*速算扣除率”，具體計算方式請參閱《個人賣門面如何交稅》。

關(guān)于直系親屬的范圍，并不明確，可以參照增值稅與個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行。

四、印花稅

贈與住房免稅，贈予營業(yè)用房按0.05%計稅，具體請參閱《個人賣門面如何交稅》。

五、契稅

個人以受贈方式取得房屋，不論是直系親屬或非直系親屬，均應(yīng)依法繳納契稅。