我們公司去年對外支付了一些個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬，我們幫助承擔(dān)了他們的個(gè)人所得稅。這筆稅款可以通過對賬的方式退還到我們公司的賬戶嗎？

近日，有朋友在公眾號上留言問了這樣一個(gè)問題。

其實(shí)要解決這個(gè)問題，我們需要弄清楚以下兩個(gè)方面的知識(shí)。

1. 公司應(yīng)如何支付勞動(dòng)報(bào)酬代扣代繳稅款企業(yè)責(zé)任呢？

2. 退稅的情況是怎樣的？

除了正常的員工（按工資和薪水支付），我們公司通常支付一些非員工報(bào)酬，如請老師講課，請人做一個(gè)設(shè)計(jì)（圖紙、PPT等），這些獨(dú)立的勞務(wù)自然是不能列為工資薪金，只能列為勞動(dòng)報(bào)酬。

無論您是否支付工資或勞動(dòng)報(bào)酬，都要在支付時(shí)代扣代繳稅款。

從理論上講，個(gè)人獲得的最終報(bào)酬是應(yīng)付給的報(bào)酬減去個(gè)人所得稅的數(shù)額。

但際上，你請了一個(gè)專家來講課，你談成了1萬元的工資。在專家的腦回路中，我說的是稅后收入。我想拿1萬元。然后在你的金融腦回路中我看到的1萬是稅前的。我要先代扣稅，剩下的交給專家。例如，扣除2，000個(gè)稅款后，銀行最終將支付8，000。

專家的腦回路與你的腦回路發(fā)生沖突。最后，還是取決于專家還是你自己。小會(huì)計(jì)，你以為這1萬是稅前的，當(dāng)然你不算，你應(yīng)該老老實(shí)實(shí)交1萬給專家。

如果有一天你成了會(huì)計(jì)專家，你出去講課，你的議價(jià)能力很強(qiáng)，你也可以這樣。

但如果你付給專家10,000，你應(yīng)該扣除稅收與否，你仍然要支付2,000稅，所以你一共支付了12,000。這是該公司勞動(dòng)報(bào)酬稅的來源。事實(shí)上，這是你商定了一個(gè)稅前價(jià)格，最后按照稅后價(jià)格執(zhí)行。中間有稅差。如果你只是和一個(gè)專家協(xié)商了原來的稅前價(jià)格，那么自然就沒有你承擔(dān)的稅。

這是從會(huì)計(jì)分錄的角度比較直觀的

前者做這樣的分錄，公司支付一筆額外的稅

借：管理費(fèi)-勞務(wù)費(fèi)10000

貸款：銀行存款10000

借方：營業(yè)外支出-2000

貸款：應(yīng)交稅金——個(gè)人所得稅應(yīng)付款

借用：應(yīng)交稅金——2000年應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款2000

后一種情況下，企業(yè)不需要繳納附加稅

借：管理費(fèi)-勞務(wù)費(fèi)10000

貸款：銀行存款8000

貸款：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅2000

借用：應(yīng)交稅金——2000年應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款2000

好的，我們來了解一下公司是如何承擔(dān)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的，我們先來看看為什么會(huì)有退稅。退稅款可以退還到公司賬戶嗎？

作為扣繳義務(wù)人，公司要向?qū)＜疑陥?bào)個(gè)人所得稅，自然會(huì)根據(jù)專家的身份信息代扣代繳，所以這筆收入也會(huì)計(jì)入其年度收入。

而我們知道，勞動(dòng)報(bào)酬作為綜合收益的一部分，需要參與綜合收益的年度結(jié)算。

為什么結(jié)算時(shí)會(huì)出現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬退稅的大概率？由于勞動(dòng)報(bào)酬的扣繳環(huán)節(jié)所采用的稅率比較高，起征點(diǎn)為20%。

但是，匯算清繳適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率，大多數(shù)人的收入水平?jīng)]有那么高，在匯算清繳時(shí)還扣除了費(fèi)用扣除、特別附加等扣除，退稅概率很大。

個(gè)人所得稅綜合收入?yún)R出以自然人名義申報(bào)，退稅款不能退還賬戶。即使企業(yè)集體申報(bào)，也必須填寫個(gè)人銀行賬戶，稅款不能退還到企業(yè)賬戶。

因此，公司想把這筆稅款直接退還到公司賬戶上，基本上是不現(xiàn)實(shí)的。至于你私下和專家討論，讓專家退稅后把稅還給你，這說實(shí)話不太現(xiàn)實(shí)。

更何況對一些人來說，最終計(jì)算時(shí)各種收入的總和可能會(huì)比較高，高適用稅率也不一定真的能產(chǎn)生退稅。假設(shè)是20%的代扣代繳，那么人們也完全有可能參與納稅。

而且即使有退稅，也不容易計(jì)算出你的勞動(dòng)報(bào)酬在退稅中占多少。

因此，如果你幫別人承擔(dān)了稅，那是你做得好的成本。做得好，會(huì)變相增加你對勞動(dòng)力成本的預(yù)期。不要以為人家會(huì)把稅退給你。

當(dāng)然，是否幫助他人承擔(dān)個(gè)人所得稅，是一種市場行為，是雙方的價(jià)值博弈。