年底關(guān)賬前計(jì)提的工資什么時(shí)候發(fā)就可以稅前扣除？

2022年底賬面上計(jì)提的工資薪金60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)最晚什么時(shí)候發(fā)放完畢就允許稅前扣除在2022年度？

解答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條“企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題”中規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

注意理解34號(hào)公告的這條含義，準(zhǔn)確把握稅前扣除的條件：

1、已在匯算清繳所屬期中賬面預(yù)提了該金額;

2、必須在次年的匯算清繳之前(5月31日)支付了。

如果年終獎(jiǎng)和12月份工資未在當(dāng)年預(yù)提，即便在次年5月31日前實(shí)際支出了也不能當(dāng)年稅前扣除。所以，為了12月份工資和年終獎(jiǎng)能順利在納稅年度稅前扣除，同時(shí)也減少第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終關(guān)賬前一定要記得預(yù)提12月份未發(fā)的工資和年終獎(jiǎng)等。

同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）第六條：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

因此，2022年底賬面上計(jì)提的工資薪金，在季度預(yù)繳申報(bào)可以按照預(yù)提數(shù)暫時(shí)扣除；如果在2023年5月31日前實(shí)際發(fā)放的，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)就可以按規(guī)定扣除。