關(guān)于 一品稅悅

一品稅悅的第148篇原創(chuàng)文章

內(nèi)容：圍繞財(cái)稅知識(shí)，與您聊聊工作中的困擾與收獲，與您共成長(zhǎng)。

先給大家提個(gè)問題：

大家先思考一下，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？答案文中揭曉。

“應(yīng)交增值稅”下的這十個(gè)專欄，有六個(gè)是借方專欄，四個(gè)是貸方專欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門”原則，即借方專欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購進(jìn)貨物后又退回的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅依舊在借方體現(xiàn)但用負(fù)數(shù)表示。

為便于理解增值稅常見賬務(wù)處理，舉例如下：

案例1：遠(yuǎn)航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2022年4月底庫存A商品1 000件，購進(jìn)時(shí)單價(jià)（不含稅）為500元，不含稅銷售單價(jià)為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2022年5月份發(fā)生以下7筆業(yè)務(wù)：

1、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門本月電費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11 300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。

借：管理費(fèi)用 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300

貸：銀行存款 11 300

2、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司購入電腦一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款6000元，稅額780元。上述款項(xiàng)用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn) 6 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 780

貸：銀行存款 6 780

3、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司銷售A商品200件。

借：銀行存款 135 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A商品 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 600

同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本-A商品 100 000

貸：庫存商品-A商品 100 000

如果有無票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報(bào)增值稅的時(shí)候，一般納稅人填在附表一“未開具發(fā)票”列次。

4、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司搞宣傳活動(dòng)，將10件A商品作為贈(zèng)品送給客戶。

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 5 780

貸：庫存商品-A商品 5 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600*10*13%=780

注意：將外購的商品分配、投資、無償贈(zèng)送要視同銷售，需要按同期同類貨物市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)算銷項(xiàng)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)！

5、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司將4件外購M商品作為集體福利發(fā)放給員工，購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為20000元，稅額為2600元。

外購的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 2600

貸：庫存商品-M商品 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 600

6、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司收到退回不合格的A貨物6件，不含稅售價(jià)為3 600元，成本為3 000元。已開具紅字增值稅專用發(fā)票。銀行存款已支付此款項(xiàng)。

很多人的做法是：

借：主營業(yè)務(wù)收入-A商品 3 600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 468

貸：銀行存款 4 068

這種做法違反了“不串門”的原則，將來財(cái)務(wù)取數(shù)的時(shí)候不方便，小編建議做法如下：

借：銀行存款 - 4 068

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A商品 -3 600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -468

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 3 000

貸：庫存商品 - 3 000

7、 遠(yuǎn)航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用280元

（1）支付分錄：

借：管理費(fèi)用 280

貸：庫存現(xiàn)金 280

（2）抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280　

貸：管理費(fèi)用 280

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵

=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000

=15 152

計(jì)算出當(dāng)前應(yīng)交增值稅為15 152元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15 152

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 15 152

此時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”余額為0，如下圖：

下期繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 15 152

貸：銀行存款 15 152

案例2：A公司3月份銷項(xiàng)稅額為1 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1 200元，形成留抵200元，企業(yè)本月無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”借方余額200元。

A公司4月銷項(xiàng)稅額為180元，進(jìn)項(xiàng)稅額為0元，上期留抵200元，企業(yè)本月仍無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”借方余額20元。

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無需進(jìn)行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒有限制。

今天，還有個(gè)朋友給我發(fā)來一個(gè)這樣的會(huì)計(jì)分錄，說句實(shí)話，這個(gè)分錄我還真沒看懂，這個(gè)里面的增值稅明細(xì)科目貌似都見過，貌似又沒見過。

這個(gè)分錄里的應(yīng)交稅費(fèi)的2個(gè)明細(xì)科目，一個(gè)都不對(duì)，并且賬務(wù)處理的也很熱鬧，但真心看不懂。跟大家說說跟這個(gè)分錄中比較接近的兩個(gè)明細(xì)科目的具體用法吧：

1、先跟大家說說“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，它核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。---說白話就是企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票但暫時(shí)不想勾選抵扣，這個(gè)時(shí)候要用“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

案例3：甲公司為增值稅一般納稅人，2022年4月外購辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10 000，增值稅稅額為1 300，當(dāng)月尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1 300

貸：銀行存款 11 300

甲公司在5月對(duì)該專用發(fā)票進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1 300

2、再跟大家說說“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目的賬務(wù)處理：

　　納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目營改增之初有的企業(yè)會(huì)用到，目前該科目基本不用了，算是自己偷偷退出了歷史舞臺(tái)吧。

對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理，隨便看看吧，反正也不用了：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

注：“一品稅悅”公眾號(hào)所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請(qǐng)以國家相關(guān)政策為準(zhǔn)。