2019年企業(yè)所得稅稅率：

稅點點：企業(yè)所得稅

1、主要稅種，企業(yè)所得稅基本稅率25%：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2、優(yōu)惠青睞企業(yè)，小微企業(yè)企業(yè)所得稅適用20%稅率：對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、國家扶持的科技行業(yè)適用15%稅率：1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；2.技術(shù)先進型服務企業(yè)（中國服務外包示范城市）；3.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；4.設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；5.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；6.對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2019年1月1日至2021年底）；這6大類企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。

4、軟件行業(yè)和非居民企業(yè)適用10%所得稅稅率：1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形，如國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅10%。

5、其它類免征企業(yè)所得稅的政策：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)免征企業(yè)所得稅，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，避免重復征稅。

稅點點：增值稅

2019年最新增值稅稅率：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)。(稅率3%)

2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方式計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。 (稅率3%)

3.銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務；一般納稅人提供人力資源外包服務。(稅率5%)

4.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。（稅率5%）

5.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。(稅率5%)

6.納稅人銷售舊物；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以依3%征收率按2%征收增值稅。

7.一般納稅人【稅點點注：年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位?！浚轰N售或者進口貨物（另例舉的貨物除外）；銷售勞務。（稅率16%）

8.銷售貨物（稅率均為10%）：銷售或者進口，(1)糧食等農(nóng)場品、食用植物油、食用鹽；

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；(5)國務院規(guī)定的其他貨物。

9.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除 ：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率10%。

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。（扣除率12%）

10.銷售服務：

交通運輸服務：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）、

管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務，皆為稅率10%。

11.建筑服務：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其它建筑服務，稅率10%。

12.郵政服務：郵政普遍服務、特殊服務、其他郵政服務，稅率10%。

13.電信服務：基礎電信服務，稅率10%；增值電信服務，稅率6%。

注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

14.金融服務：貸款服務（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤），稅率6%。

15.直接收費金融服務，稅率6%。

16.保險服務、金融商品轉(zhuǎn)讓，稅率6%。

17.研發(fā)和技術(shù)服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務，稅率6%。

18.信息技術(shù)服務：軟件服務、電路設計以及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、信息系統(tǒng)增值服務，稅率6%。

19.文化創(chuàng)意服務：

設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務、會議展覽服務、航空服務、港口碼頭服務，稅率6%。

20.物流輔助服務：

貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝載搬運服務、倉儲服務、收派服務，稅率6%。

21.鑒證咨詢服務：

認證服務、鑒證服務、咨詢服務，稅率6%。

22.廣播影視服務：

廣播電視節(jié)目（作品）制作服務、廣播電視節(jié)目（作品）發(fā)行服務、廣播電視節(jié)目（作品）播映服務，稅率6%。

23.商務輔助服務：

企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務，稅率6%。

24.其他現(xiàn)代服務（稅點點除例舉的現(xiàn)代服務意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動），稅率6%。

25.生活服務：

文化體育服務：文化服務、體育服務，稅率6%。

教育醫(yī)療服務：教育服務、醫(yī)療服務，稅率6%。

26.旅游娛樂服務：旅游服務、娛樂服務，稅率6%。

餐飲住宿服務：餐飲服務、住宿服務，稅率6%。

27.居民日常服務（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務），稅率6%。

28.其它生活服務（除例舉的生活服務之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務活動），稅率6%。

29.租賃服務：

有形動產(chǎn)租賃服務，稅率16%。

不動產(chǎn)租賃服務，稅率10%。

30.銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率6%。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率10%。

31.銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)，稅率10%。

32.出口貨物、服務及無形資產(chǎn)：

納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外），零稅率。

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍的服務、無形資產(chǎn)，零關稅。

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅。

33.一般納稅人出口退稅：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，退稅率16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，退稅率10%。

稅點點：個人所得稅

2019年最新個人所得稅稅率：

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

注：1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

注：1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

2019年個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-5000

二、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。

個人所得稅變化與2018年

起征點確定為每月5000元。2019年個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。2019年個稅法規(guī)定，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。2019年個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

稅點點：稅，觸手可及

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