遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時性差異）

1、資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)

2、負(fù)債賬面價值<計稅基礎(chǔ)

……………………（負(fù)債與資產(chǎn)相反）

資產(chǎn)類相關(guān)的記住例子：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動。

遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異）

3、資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)

4、負(fù)債賬面價值>計稅基礎(chǔ)

記住例子：資產(chǎn)減值，只要看到資產(chǎn)減值的，不用考慮，一定是遞延所得稅資產(chǎn)。

背誦技巧：記住第1個，其它的反推。

做題遇到的問題分享：

1、金融資產(chǎn)變動計入其他綜合收益的

遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用，分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：其他綜合收益

或

借：其他綜合收益

貸：遞延所得稅負(fù)債

2、無形資產(chǎn)按175%攤銷

2020年開發(fā)的產(chǎn)品入無形資產(chǎn)100萬元，按照無形資產(chǎn)成本175%攤銷，2020攤銷額：20萬

2020年無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：

（100—20）*175%=140

3、本年未彌補(bǔ)虧損，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

4、一次性還本付息的債權(quán)投資未發(fā)生減值損失，則計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

5、非同一控制下吸收合并屬于免稅，商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為：0