一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額+稅法中不允許扣除的費(fèi)用、損失-不交稅的收入、利得

利潤總額＝收入-費(fèi)用+利得-損失

（各項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容見上篇）

1.稅法不允許扣除的費(fèi)用損失：

①稅收滯納金、行政罰款、罰金等

②限額扣除：未超出限額無需調(diào)整，超出限額的超出部分需算入應(yīng)納稅所得額（即需要納稅），如職工福利費(fèi)（工資薪金×14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資薪金×2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資薪金×8%）

2.稅法允許免稅的收入利得、彌補(bǔ)虧損：

①國債利息收入

②彌補(bǔ)前五年虧損，彌補(bǔ)虧損后剩余部分需納稅

★案例：2021年某公司利潤總額為5000萬，其中包括國債利息收入30萬，當(dāng)年交納稅收滯納金10萬，所得稅稅率為25%，則公司所交所得稅為：

（5000-30+10）×25%=1245萬

二、遞延所得稅的計(jì)算

（遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債）

資產(chǎn)借增貸減，若遞延所得稅資產(chǎn)增加，則記在借方，相應(yīng)所得稅費(fèi)用記入貸方；反之則反向記入。

負(fù)債貸增借減，若遞延所得稅負(fù)債增加，則記在貸方，相應(yīng)所得稅費(fèi)用記入借方，反之則反向記入。

★案例：某公司年初遞延所得稅負(fù)債20萬，年末10萬；年初遞延所得稅資產(chǎn)30萬，年末15萬。企業(yè)當(dāng)期所得稅100萬，則此公司所得稅費(fèi)用（借增貸減）為：

100-（20-10）+（30-15）=105萬

三、當(dāng)期所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅