尼日利亞查稅風(fēng)暴驟起，國(guó)際遠(yuǎn)輸收入能否免稅成焦點(diǎn)

?2021年底，尼日利亞國(guó)稅局對(duì)從事國(guó)際油運(yùn)和貨運(yùn)的外國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)出通知，根據(jù)尼日利亞所得稅法的規(guī)定，這些外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)從事的與尼日利亞相關(guān)的航線遠(yuǎn)輸取得的收入，是來源于尼日利亞的所得，必須在尼日利亞交稅，并對(duì)這些企業(yè)2009年以來的納稅情況進(jìn)行大起底，以疏忽、故意隱匿甚至欺詐等罪名予以追繳，處以10％的罰金，19％利息的處罰，不完稅者，扣留船只，抓捕船主。一時(shí)間，油輪貨船紛紛撤出尼日利亞，運(yùn)費(fèi)暴漲，貨物短缺。

?按尼日利亞所得稅法，對(duì)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所得，除轉(zhuǎn)口遠(yuǎn)輸外一律征稅。但按OECD國(guó)際稅收協(xié)定范本，國(guó)際運(yùn)輸收入免稅。尼日利亞與其他國(guó)家締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定亦規(guī)定，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)免稅或減稅。此次尼日利亞查稅風(fēng)暴源起國(guó)際遠(yuǎn)輸企業(yè)，應(yīng)當(dāng)是對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)先原則重視不夠。目前尼日利亞政府為解決僵局，制定了新的管理辦法，要求外國(guó)國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)必須獲得批準(zhǔn)和許可，在尼申報(bào)和完稅方可經(jīng)營(yíng)，尼國(guó)稅局又抓住完稅的要求做文章，查稅風(fēng)暴尚未完結(jié)。

?從事國(guó)際業(yè)務(wù)必須重視國(guó)際稅收協(xié)定的遠(yuǎn)用，如涉協(xié)定規(guī)定的免稅業(yè)務(wù)更應(yīng)用心享有。

按協(xié)定規(guī)定，只有從事國(guó)際空運(yùn)和海運(yùn)的業(yè)務(wù)才能享受，公路和鐵路運(yùn)輸不行。再則，進(jìn)入一國(guó)內(nèi)陸部分亦應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入免稅，如空運(yùn)從紐約飛北京經(jīng)停上海，從東京航運(yùn)經(jīng)上海到武漢。再則，不少協(xié)定規(guī)定將旅客從賓館送到機(jī)場(chǎng)以及貨物從倉庫到機(jī)場(chǎng)的運(yùn)送、裝卸收入，均可作為輔助性收入，在不超過總收入10％的情況下可一并享受免稅。

?中國(guó)是國(guó)際運(yùn)輸大國(guó)，從事國(guó)際空運(yùn)和海運(yùn)的企業(yè)甚多，在國(guó)際稅收協(xié)定的遠(yuǎn)用上要注意以下幾點(diǎn)：一是主動(dòng)意識(shí)要強(qiáng)。根據(jù)運(yùn)輸目的國(guó)的要求，及時(shí)履行協(xié)定優(yōu)惠申報(bào)的程序并締交資料，獲取批準(zhǔn)，即便這些國(guó)家無相關(guān)要求，也每年主動(dòng)向稅務(wù)當(dāng)局遞交報(bào)告，說明情況，形成積累，予以提醒，爭(zhēng)取主動(dòng)，千萬不要以為免稅是天經(jīng)地義的，平時(shí)不做功課，被查時(shí)手忙腳亂，每年溝通時(shí)形成成果，日常征管時(shí)就可以防止稅務(wù)部門基層單位或個(gè)別人理解不到位引起的涉稅麻煩；二是防止被判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。如辦事處、售票點(diǎn)、機(jī)場(chǎng)維護(hù)、飛機(jī)維修等業(yè)務(wù)，都要盡量控制人和物的使用時(shí)間和頻率，想方設(shè)法控制在準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)。一旦判為常設(shè)機(jī)構(gòu)，一些執(zhí)法粗放的國(guó)家就會(huì)把國(guó)際運(yùn)輸收入全部作為與常設(shè)機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系的收入加以征稅，稅負(fù)很重，損失慘重。如在機(jī)場(chǎng)的運(yùn)作實(shí)難避免，也要保證主體的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅，常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅的部分僅限機(jī)場(chǎng)運(yùn)維的一小塊。三是與其他國(guó)家談簽雙邊稅收協(xié)定時(shí)，為解決協(xié)定范本僅一句話原則規(guī)定而實(shí)操性不夠的問題，應(yīng)借鑒美國(guó)做法，每個(gè)協(xié)定都有技術(shù)解釋，對(duì)國(guó)際空運(yùn)海運(yùn)收入免稅作詳盡規(guī)定并具操作程序，兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局承認(rèn)并有約束了，防止尼日利亞此次查稅風(fēng)暴中有協(xié)定規(guī)定亦不執(zhí)行的問題，讓雙邊稅收協(xié)定更好地為中國(guó)企業(yè)走出去保駕護(hù)航。