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個人通過各類理財產(chǎn)品中取得的收益，在個人所得稅方面的規(guī)定，可以參考個人所得稅法及其他相關規(guī)定，尤其是一些對個稅的減免條款?？偟膩碚f，目前對于存款利息、銀行理財收益、國債利息、保險賠款、一般的股票轉(zhuǎn)讓收益、長期持有股票的分紅收益等，暫不收取個人所得稅。

個人所得稅法中的相關規(guī)定

個人在投資理財過程中獲得的收益，在我國的個人所得稅法中，大多屬于“利息、股息、紅利所得”，股票和基金的轉(zhuǎn)讓獲得的收益則屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

在稅率上，如無減免政策則為20%，根據(jù)個稅法第三條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

在應納稅所得額方面，根據(jù)個稅法第六條，利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額；財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

在計征方式上，根據(jù)第十二條規(guī)定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

最后，還要關注相關的減征、免征政策。如個稅法第十八條規(guī)定，對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

銀行存款利息

銀行存款利息不需要繳納個人所得稅。根據(jù)《關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》中規(guī)定，自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

不過，在歷史上，銀行存款利息并不一直處于免稅狀態(tài)。我國對于銀行存款利息，個人所得稅的相關規(guī)定，經(jīng)歷了以下4個階段：

1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；

2.儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；

3.儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；

4.儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

銀行理財產(chǎn)品收益

銀行理財產(chǎn)品，嚴格來說，僅僅是指銀行自行開發(fā)的理財產(chǎn)品，也就是產(chǎn)品的發(fā)行人、管理人為銀行本身，而不包括銀行代銷的各類保險、基金等產(chǎn)品。目前，銀行不針對銀行理財產(chǎn)品取得的收益，進行個稅的代扣代繳。

可以從銀行理財產(chǎn)品的說明書中了解相關稅收規(guī)定。如，中國建設銀行的理財產(chǎn)品，其對稅款作出的說明是：中國建設銀行暫不負責代扣代繳客戶購買本產(chǎn)品所得收益應繳納的各項稅款，若相關法律法規(guī)、稅收政策規(guī)定產(chǎn)品管理人應代扣代繳相關稅款，中國建設銀行有權(quán)依法履行代扣代繳義務。

而交通銀行理財產(chǎn)品對稅款作出的說明是：本理財計劃運作過程中涉及的各納稅主體，其納稅義務按國家稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。除法律法規(guī)特別要求外，投資者應繳納的稅款由投資者負責，銀行不承擔代扣代繳或納稅的義務。理財計劃運營過程中發(fā)生的應由理財計劃承擔的增值稅應稅行為，由本銀行申報和繳納增值稅及附加稅費，該等稅款直接從理財計劃賬戶中扣付繳納。

需要注意的是，銀行理財產(chǎn)品收益不需要繳納個人所得稅，但部分產(chǎn)品可能涉及到增值稅，由銀行從理財資金中扣付繳納。

國債利息和保險賠款

個人投資者購買儲蓄式國債，到期后獲得的收益，也可免征個人所得稅?！秱€人所得稅法》第四條規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。同時，稅法第四條也規(guī)定，保險賠款可以免征個人所得稅。

股票/公募基金的轉(zhuǎn)讓收益

股票轉(zhuǎn)讓收益，也就是通過股票交易的差價獲取的收益，這種行為產(chǎn)生的收益屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”的應稅項目。目前相關規(guī)定主要遵循財稅字〔1998〕061號《財政部、國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》，即“對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅”。

此外，通過滬港通投資港股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，也暫免征收個稅。根據(jù)財稅〔2017〕78號《財政部、國家稅務總局中國證券監(jiān)督管理委員會關于繼續(xù)執(zhí)行滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制有關個人所得稅政策的通知》規(guī)定，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

不過，免稅政策對于轉(zhuǎn)讓限售股例外。根據(jù)財稅〔2009〕167號《關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓限售股所得，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算直接扣繳個人所得稅額。

對于公募基金而言，根據(jù)財稅字〔1998〕55號《財政部、國家稅務總局關于證券投資基金稅收問題的通知》規(guī)定，對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

股票/公募基金分紅收益

個人持有股票期間獲得的股息紅利收益，由持股期限決定需要繳納個稅的額度。

首先，是持有限期在1年以上的，根據(jù)財稅〔2015〕101號《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

其次，是持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。不過，對個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，分紅發(fā)放的時候暫時不扣稅，而是要等到股票賣出的時候再扣。

對公募基金而言，對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。（作者：陳悅；圖/全景網(wǎng)）