注：年終獎單獨計稅方式年底即將截止，并入綜合所得計稅對年終獎有何影響？本文文末有年終獎合并計算試算Excel下載方法，以及年終獎最優(yōu)配置工具，供大家自行下載測算對各自影響。

以下為本文正文

大家常說：人不理財，財不理人。現(xiàn)如今人們都喜歡把閑置的錢拿來買理財、買彩票，希望從中獲取些許額外收益。

那么我們常見的理財收益，是否需要繳納個人所得稅呢？

彩票—偶然所得

老王最近很高興，買彩票中了二等獎，獎金11000元，這已經(jīng)是老王第二次中獎了！去年還中了個三等獎9000元，沒想到這次中了二等獎。覺得自己太幸運(yùn)了，簡直歐神附體！

按稅法的規(guī)定，個人購買體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，暫免繳納個人所得稅。超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額繳納個人所得稅。

也就是說1萬元是個臨界點，過了1萬元就要全額征稅。

老王應(yīng)納稅款=11000x20％=2200元

老王拿到手的錢=11000-2200=8800元

所以體彩中心工作人員計算得確實沒錯，如果體彩公司設(shè)計每個等次獎金的時候，考慮到稅收臨界點的問題，就不會鬧出這樣的笑話了。

經(jīng)測算在1萬元到12,500元之間，是非有效區(qū)間。也就是說在這個區(qū)間范圍內(nèi)發(fā)的獎金多，反而會拿得少。所以體彩中心在設(shè)計獎金數(shù)額的時候，應(yīng)當(dāng)規(guī)避這樣一個區(qū)間，要么在1萬塊錢以下，要么在12,500塊錢以上。這樣就不會出現(xiàn)隔壁老王中了二等獎，拿得獎金反而不如三等獎多這樣的烏龍事件了。

銀行儲蓄、銀行理財

1、銀行儲蓄

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，配合國家宏觀調(diào)控政策需要，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。所以時至今日，銀行存款利息是免征個人所得稅的。

2、銀行理財

對于企業(yè)購買”理財產(chǎn)品”在持有期間取得收益的情況，要區(qū)分該理財產(chǎn)品是保本型理財產(chǎn)品還是非保本型理財產(chǎn)品。

1．對于保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的收益，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。應(yīng)繳增值稅的，相應(yīng)需要繳納附加稅費(fèi)；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

2．對于非保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的非保本收益，不按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)

（1）根據(jù)財稅〔2016〕140號第一條的規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

（2）根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額中繳納企企業(yè)所得稅。

關(guān)于銀行理財產(chǎn)品，在合同中約定保本的情形，現(xiàn)在很少見了，所以基本上不用交增值稅；對個人所得稅總局沒有具體規(guī)定，實踐中多數(shù)銀行并沒有代扣代繳個人所得稅。

國債債券

國債是由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券。與銀行儲蓄利息相似，取得債券收益，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免個人所得稅。

政策依據(jù)

（1）根據(jù)《個人所得稅法》第四條第（二）項的規(guī)定，個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息所得，免征個人所得稅。

（2）根據(jù) [2016]36號附件三第一條第（十九）項規(guī)定，國債、地方政府債利息收入免征增值稅。

（3）根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。

保險理賠

《個人所得稅法》規(guī)定，保險賠款可以免征個人所得稅。

需要提到的是，由于稅法的空白，導(dǎo)致有許多人通過投資保險理財來進(jìn)行合理的避稅。目前為止保險分紅收益稅法沒有明確規(guī)定，所以保險理財所得的收益，大部分地區(qū)執(zhí)行暫緩征收個人所得稅的規(guī)定。

股票基金收益

我們平時購買的各項基金，不管是公募基金還是私募基金，基本上都不會在合同中明確承諾保本。因此，基金收益一般是不會涉及增值稅繳納的。

至于購買股票的收益是否需要納稅，我們需要分為兩種情況處理。

1．股票轉(zhuǎn)讓：

個人在購買股票后，一部分人會進(jìn)行股票轉(zhuǎn)讓，通過交易的差價來獲取收益。而這種行為產(chǎn)生的收益屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”的應(yīng)稅項目。因此國家規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

政策依據(jù)

（1）根據(jù)財稅[2016]36號附件2的規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按賣出價減去買入價的差額計算繳納增值稅

（2）根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條第（三）項規(guī)定，企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額中繳納企業(yè)所得稅。

（3）根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。根據(jù)財稅字〔1998〕55號第三條第2點的規(guī)定，對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

2．股票分紅：

個人持有股票期間獲得的股息紅利收益，則屬于《個人所得稅中》的“利息、股息和紅利”。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，適用20%的稅率扣繳個人所得稅。另外需要說的是，個人取得企業(yè)債券利息，也需要按20%繳納個人所得稅。

文章來源：錢哥稅課堂，稅小課整理發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

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