會員：

我公司在日常經(jīng)營過程中會發(fā)生外幣兌換業(yè)務，按照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定將匯兌差額計入當期財務費用，有匯兌收益也有匯兌損失，請問我公司對該匯兌收益和匯兌損失如何進行企業(yè)所得稅處理？

大成方略：

新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

《釋義及適用指南》中對于匯兌收益的解釋明確，企業(yè)在匯兌人民幣和外匯時可能因為匯率變化而產(chǎn)生差價收益，這是營業(yè)外收入的一種類型，也應當作為收入依法繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

因此，你公司在外幣兌換過程中產(chǎn)生的匯兌收益應作為其他收入并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，匯兌損失可以在企業(yè)所得稅前扣除。

開創(chuàng)財務管理新格局，把握業(yè)財融合新形勢，做頂級財務高手！大成方略2019年業(yè)財融合系列課程。

好知識一起分享，歡迎點贊轉(zhuǎn)發(fā)!!!