什么是走逃（失聯(lián)）企業(yè)，我想大部分人都對這個定義很模糊，但是當?shù)挚郯l(fā)票時發(fā)現(xiàn)發(fā)票異常，被稅務通知發(fā)票開具企業(yè)變成失聯(lián)走逃企業(yè)的時候，內(nèi)心肯定無比慌亂。那么讓我們先來了解一下什么是走逃（失聯(lián)）企業(yè)，如果取得他開具的發(fā)票又應當如何處理？

一、什么是走逃（失聯(lián)）企業(yè)？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

二、取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅發(fā)票的涉稅處理

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的增值稅專用發(fā)票將被列為異常憑證

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第76號第二條第（一）款的規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)在存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票將會被列入異常增值稅扣稅憑證（即異常憑證）的范圍：

（1）商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離；

（2）生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工；

（3）生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符；

（4）生產(chǎn)企業(yè)的購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工；

（5）生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)直接走逃失蹤不納稅申報；

（6）生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報。

2、增值稅消費稅抵扣的處理

國家稅務總局公告2019年第38號第三條規(guī)定：

（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第一條規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

（4）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照上述項規(guī)定作相關處理。

（5）納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

3、企業(yè)所得稅的處理

屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑證實支出真實性的一些資料，其支出允許稅前扣除。資料如下：

（1）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

以上資料中第（1）（2）（3）項為必備資料。

所以，企業(yè)如果是善意取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的發(fā)票，在被稅務局要求協(xié)查時不要驚慌，只要準備好以上資料，證明自己與對方存在真實交易，且資料完善，符合企業(yè)所得稅法第八條“準予在計算應納稅所得額時扣除”情形，就可以在企業(yè)所得稅前扣除。

如果稅務局協(xié)查日期還未到匯算清繳日期，但是發(fā)票已經(jīng)抵扣入帳，財務應該做如下分錄處理;

當時抵扣的賬務處理，假設金額200萬：

借：庫存商品 200萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 26萬元

貸：應付賬款 226萬元

應做轉出的賬務處理：

借：庫存商品 26萬元

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 26萬元

因為結轉轉出了銷售成本，所以匯算清繳的時候需要做納稅調(diào)增處理。