財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023第6號這個(gè)政策出臺后，小型微利企業(yè)100萬以下和100-300萬都是5%了，統(tǒng)一了標(biāo)準(zhǔn)（減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。2023年1季度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)就應(yīng)該按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行了。

2023年第1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，直接給大家上實(shí)操流程，可以保持分享此文，不懂的時(shí)候就看一遍。

01

申報(bào)實(shí)操重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

大家登錄電子稅務(wù)局，可以在我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納里面找到企業(yè)所得稅申報(bào)界面。

點(diǎn)擊企業(yè)所得稅季度申報(bào)，我們看到最新的申報(bào)界面。

具體有如下表：

A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表（附表二）

A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

當(dāng)然，除了主表，其他兩個(gè)表不是都必須有數(shù)據(jù)，有的就填寫，沒有的就空白保存提交即可。

具體我們詳細(xì)看看主表，就是下面這個(gè)樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收，也就是上面這個(gè)表，核定征收不適用此表，這里不多說。

02

申報(bào)表上需要重點(diǎn)關(guān)注部分

1、只需要填本年累計(jì)數(shù)。

注意，這里的累計(jì)數(shù)是填寫截止到申報(bào)季度末的累計(jì)數(shù)。比如你4月申報(bào)第1季度所得稅，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

為什么填累計(jì)呢？

因?yàn)樗枚愂?/span>年度稅，按季度或月度預(yù)繳只是所得稅征收的手段，而不是一種計(jì)算方法，所得稅是以年度為口徑確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、損失。

那么每個(gè)季度也需要計(jì)算截止到當(dāng)季度的全年累計(jì)數(shù)來累算，累算后減去前面預(yù)繳數(shù)，當(dāng)然我們也知道，年度終了還有一個(gè)匯算清繳。

這其實(shí)也就回答了一些朋友的問題，前一個(gè)季度虧損，后面盈利是否能彌補(bǔ)虧損，其實(shí)年度內(nèi)是不存在彌補(bǔ)虧損這種說法，本身就是累計(jì)算，自動(dòng)相互抵減了，沒有彌補(bǔ)虧損的說法，彌補(bǔ)虧損是跨年度的說法。

2、優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息（按季申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)不填）

這部分很關(guān)鍵，這個(gè)直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2022年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企業(yè)實(shí)際稅負(fù)統(tǒng)一為5%了。

2023年1季度所得預(yù)繳申報(bào)按5%執(zhí)行了，超過300萬應(yīng)納稅所得額那就全額25%。

稅稅念公司2023年1季度應(yīng)納稅所得額200萬，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2023年一季度應(yīng)納稅額

=200*25%*20%

=10

減免稅額

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)的四個(gè)條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。當(dāng)然還有一個(gè)指標(biāo)應(yīng)納稅所得額是從預(yù)繳稅款計(jì)算相應(yīng)的欄次去獲取的。

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

很多人還問季度初是什么哪個(gè)月？

1季度初不就是12月月末資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)嘛，1季度末不就是3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)嘛。

同理，2季度季初就是你3月財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)，季末就是你6月份財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)。

你看看自己的資產(chǎn)負(fù)債表，期末金額就是編制月份的時(shí)點(diǎn)數(shù)。

如圖，我每個(gè)月都有資產(chǎn)負(fù)債表，每個(gè)月的資產(chǎn)總額都有，取數(shù)來源每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表月末數(shù)。

那季度初和季度末自然就很清楚了。

這里順便提一下，有些朋友問我能不能修改之前季度的數(shù)據(jù)？看了一下，你可以修改，但是會(huì)提醒你。

這里就要注意了，你如果確認(rèn)之前填寫的有誤，你可以修改，但是后期如果差異太大，稅務(wù)局要求提供紙質(zhì)證明資料這個(gè)也是有可能的，總之一句話，任何改動(dòng)都需要自己負(fù)責(zé)，不要任性隨意改動(dòng)，偏差太大總是有原因的，財(cái)務(wù)畢竟是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌?/span>

那么我填這個(gè)表就非常容易了。你別告訴我你沒報(bào)表，查賬征收，季度申報(bào)所得稅同時(shí)也要填制財(cái)務(wù)報(bào)表，你必須得編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個(gè)季度的平均值，一季度初就是12月月末數(shù)據(jù)，一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=（4400+4845.77）/2=4622.89

最后來算截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

4季度平均值就等于4個(gè)季度平均值相加除以4

我們在日常申報(bào)時(shí)候只需要填寫上季度初和季度末的數(shù)據(jù)，平均數(shù)是系統(tǒng)自動(dòng)算的。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)算出季度平均值。然后我們勾選國家限制或者禁止行業(yè)否，再把本表第10行數(shù)據(jù)填寫后，系統(tǒng)就能自動(dòng)判斷你是否滿足小型微利企業(yè)了。

判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、本納稅年度截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元。

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”

4、本期本表第10行“實(shí)際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元

以上同時(shí)滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

具體如何判斷？再舉例和大家說說

稅稅念公司，從事國家非限制和禁止行業(yè)，為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的公司。

第一季度應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值）為150萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：

第2季度應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值）為310萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：

雖然2季度人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)都符合條件，但是應(yīng)納稅所得額超標(biāo)了，所以2季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了。

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，匯算時(shí)候不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。

3、附報(bào)事項(xiàng)名稱

這里按照填表說明的意思對應(yīng)的是原來A201010表的附列資料，因?yàn)檫@個(gè)表取消了嘛，所以這里的信息填寫就轉(zhuǎn)移到主表了

不過這個(gè)信息填寫是一個(gè)統(tǒng)計(jì)信息，也是不影響預(yù)繳稅款計(jì)算的。

03

下面我們再來詳細(xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來計(jì)算填報(bào)稅款，也就是這個(gè)欄目的填寫。

其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡單，表格也比較清晰。

但是有一點(diǎn)，你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，你連財(cái)務(wù)報(bào)表都不做，填這個(gè)表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒有，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的。現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)提示功能增加后，納稅人需提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，然后才能使用風(fēng)險(xiǎn)提示功能。

而且在季度申報(bào)時(shí)候還需要向稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。如圖，財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)稅也是在我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納里面。

這里大家要特別注意的是，財(cái)務(wù)報(bào)表格式問題，你備案的不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，稅務(wù)局給你推送的報(bào)表格式就不一樣。比如稅稅念公司備案的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)自動(dòng)推送適用于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式給我。

如果我非要選擇其他格式，比如小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)會(huì)提示你不存在該類型申報(bào)。

所以這里大家需要特別注意，否則你自己財(cái)務(wù)軟件出來的報(bào)表格式和你申報(bào)的格式不一樣，申請?zhí)顚憰r(shí)候就特別痛苦，格式都不一樣。

有報(bào)表，我們直接比照報(bào)表的來填寫就是了，非常簡單。

PART 01

我們先來看看第10行的本期實(shí)際利潤。

注意不要把這里的實(shí)際利潤額（判斷小型微利參考這個(gè)數(shù)據(jù)）等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報(bào)表的第10行的實(shí)際利潤額＝利潤總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

PART 02

我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報(bào)表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。

不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報(bào)表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，一定保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

之前也有很多人問，在那里填我期間費(fèi)用填那里？體現(xiàn)在那里？

期間費(fèi)用沒有欄次就不用填，其數(shù)據(jù)對利潤的影響都直接體現(xiàn)在利潤總額這個(gè)欄次上了。

PART 03

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而預(yù)繳申報(bào)表的第9行這一欄一般是自動(dòng)帶出來的，如果說企業(yè)年度匯算清繳沒有完成，這個(gè)地方是沒法帶出數(shù)據(jù)的。

沒做上年匯算，企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000沒有數(shù)據(jù)，自然就沒法取數(shù)

而后面季度就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈，2季度你可以自動(dòng)彌補(bǔ)了。

第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫，如果不能手動(dòng)填寫也沒帶出來，那你就直接問問稅務(wù)局，這個(gè)應(yīng)該是系統(tǒng)設(shè)置的問題。

還有強(qiáng)調(diào)一個(gè)事情，一個(gè)年度之間是不存在彌補(bǔ)虧損問題，比如第一、二季度虧損，第三季度盈利，不存在彌補(bǔ)的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補(bǔ)問題。

所以，有了報(bào)表，你填寫預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己根據(jù)自己實(shí)際情況選擇填寫就行了。

注意！這個(gè)第4行一般企業(yè)都不填寫，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用的。

預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

某房地產(chǎn)項(xiàng)目分一期、二期進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，預(yù)計(jì)毛利率為15%。

第一季度，一期項(xiàng)目開盤，確認(rèn)預(yù)收賬款（不含稅）10000萬元，當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬元，利潤總額-100萬，當(dāng)期預(yù)繳申報(bào)表填寫情況如下圖：

第二季度，二期項(xiàng)目開盤，確認(rèn)預(yù)收賬款（不含稅）10000萬元，當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)200萬元，累計(jì)利潤總額-300萬，當(dāng)期預(yù)繳申報(bào)表填寫情況如下圖：

第三季度，一期項(xiàng)目全部竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬元。當(dāng)期取得預(yù)售收入（不含稅）2000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬元，預(yù)繳申報(bào)表填寫如下圖：

注意，確認(rèn)收入后是允許調(diào)整預(yù)計(jì)毛利額，即特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額=（20000+2000-10000）*15%=1800萬元，反映了預(yù)售收入沖減一期預(yù)收款10000萬元后，按照15%預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額。

PART 05

第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。

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PART 06

第6行這個(gè)欄次我們需要填寫A201020表格，當(dāng)然，如果你沒有加速折舊、一次性扣除的你自然可以不用填寫。

這里以大家都想了解的一次性扣除政策來舉例說明一下：

稅稅念公司2023年2月新購一臺生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值300萬元，購入當(dāng)月即投入使用，會(huì)計(jì)上均按照5年以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值。

稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。

做固定資產(chǎn)一次性扣除的申報(bào)表，關(guān)鍵是要做好折舊臺賬，有了折舊臺賬，表格都很好填寫。

設(shè)備1季度只折舊一個(gè)月

會(huì)計(jì)折舊=300/5/12=5萬

享受加速政策計(jì)算的折舊=300萬。

也就是我1季度賬上只折舊了5萬，但是我享受一次性扣除政策，允許我扣300萬，所以是不是應(yīng)該納稅調(diào)減295萬。

道理就是這么個(gè)道理。

然后填表！如圖：

然后，你發(fā)現(xiàn)表格中還有一個(gè)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊，這是什么鬼？

規(guī)定的很清楚，這個(gè)欄次就填寫按稅收一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊。什么是稅收一般規(guī)定，下面這個(gè)就是。。

設(shè)備最低10年，所以一個(gè)月的折舊為

300/10/12=2.5萬。

那么最終申報(bào)表填寫為

很多朋友可能要問，為什么這里搞個(gè)這個(gè)欄次來填，毫無意義啊，畢竟我主表只去納稅調(diào)減的欄次，也就是第5列的調(diào)減數(shù)。

其實(shí)這里主要目的就是統(tǒng)計(jì)功能，國家讓你填寫，看看我們一次性扣除政策有多少企業(yè)享受了，具體減免了多少而已，產(chǎn)生了多少減稅效應(yīng)。

那么我們繼續(xù)，2季度申報(bào)，這個(gè)表繼續(xù)填寫，怎么填呢？

設(shè)備2季度折舊累計(jì)就是4個(gè)月（3.4.5.6月）

會(huì)計(jì)折舊=300/5/12*4=20萬

享受加速政策計(jì)算的折舊=300萬

稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊始終是一個(gè)月的數(shù)據(jù)，不變！

所以2季度表格填寫如下：

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

PART 07

原來的兩個(gè)優(yōu)惠表格，A201010\A201030都取消了，所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來填寫。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)即可。

當(dāng)然，還是老規(guī)矩，如果你有涉及那免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠，那你就填，沒有就不用填寫。

PART 08

第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”需要特別注意。

這里僅僅適用建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳的所得稅填寫。

而且可能你無法手動(dòng)填寫，具體需要提前提交稅務(wù)局核實(shí)錄入系統(tǒng)，比如四川省的規(guī)定如下：

建筑企業(yè)需要關(guān)注一下

04

我們再來看看匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算表的填寫。

這個(gè)其實(shí)僅僅適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)以及省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的填寫。

稅稅念公司及其分公司一季度收入、成本、利潤總額如下

總公司預(yù)繳申報(bào)

總公司先計(jì)算年第一季度應(yīng)納所得稅額=450*25%=112.5萬元。

總公司填表如下：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

所以總的總機(jī)構(gòu)應(yīng)該分?jǐn)?0%。

總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬*50%=56.25萬元，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

分公司預(yù)繳申報(bào)

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外，在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表

分公司應(yīng)該分?jǐn)偸Ｏ碌?0%

分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬*50%=56.25萬元

由于稅稅念只有一個(gè)分公司，所以這里分公司直接按50%繳納。

分公司企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表如何填寫？

第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤保嚎绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)的分配比例。所以二哥稅稅念分公司這里按照分配表填寫100%。

第22行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。所以，稅稅念分公司這里填寫562500。

值得注意的是企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表是總公司傳遞給分公司的。

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