一、所得稅費(fèi)用的概念

　　所得稅費(fèi)用是一個會計概念，所得稅是指企業(yè)所得稅。

根據(jù)會計基本準(zhǔn)則規(guī)定，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時予以確認(rèn)。

符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。所得稅費(fèi)用是根據(jù)會計準(zhǔn)則確定的。

　　從會計的角度來看，企業(yè)繳納的所得稅和其他費(fèi)用一樣，符合費(fèi)用的定義和確認(rèn)的條件，所以也屬于一項費(fèi)用，稱為所得稅費(fèi)用。

企業(yè)核算所得稅，主要是為確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅以及利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

　　從稅法的角度來看，所得稅是一種納稅義務(wù)，而不是一項費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)該不把所得稅作為費(fèi)用的前提下，計算應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅后，再對稅后利潤進(jìn)行分配。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

同時，《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅稅款在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。所以，稅法上沒有所得稅費(fèi)用之說。

二、當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，確定應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)納稅額，即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅，應(yīng)以適用的企業(yè)所得稅法規(guī)定為基礎(chǔ)計算確定。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

一般情況下，應(yīng)納稅所得額可在會計利潤的基礎(chǔ)上，考慮會計與稅收之間的差異，按照以下公式計算確定：

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

從以上兩個方面，我們可以先簡要理解所得稅費(fèi)用的含義及計算。筒子們，今天的內(nèi)容，get了嗎(*^▽^*)