專用設(shè)備購入當(dāng)年未抵免企業(yè)所得稅以后年度還可以享受抵免嗎？應(yīng)留存?zhèn)洳槟男┫嚓P(guān)資料？今天讓我們通過這2個(gè)案例來看一下~

問題1：

A企業(yè)2017年購入專項(xiàng)設(shè)備當(dāng)年實(shí)際使用并符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，但于2017年度匯算清繳時(shí)未享受企業(yè)所得稅抵免，以后年度還可以享受抵免嗎？

答案是可以。

解析如下：

企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

需要注意的是，“5年”包含以下兩層意思：

（1）從“購置并實(shí)際使用”專用設(shè)備的當(dāng)年開始計(jì)算抵免稅額，企業(yè)如果因相關(guān)資料無法準(zhǔn)備齊全致使當(dāng)年無法享受抵免稅額的減免稅優(yōu)惠政策時(shí)，實(shí)際享受的抵免年度會(huì)相應(yīng)縮短。

（2）“5年”是向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的5年，也就是說，加上購置并實(shí)際使用專用設(shè)備的當(dāng)年，實(shí)際享受的抵免年度其實(shí)是6年。例如，2017年10月，企業(yè)購置并實(shí)際使用專用設(shè)備，在計(jì)算稅額抵免年度時(shí)，2017年當(dāng)年即為第一個(gè)抵免年度，2017年應(yīng)納稅額不足抵免時(shí)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)至2022年。

問題2：

專用設(shè)備抵免應(yīng)留存?zhèn)洳槟男┫嚓P(guān)資料？

回復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局出關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，自2017年起，企業(yè)享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等企業(yè)所得稅優(yōu)惠一律采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)享受專用設(shè)備抵免留存?zhèn)洳榈馁Y料主要包括：1.購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票；2.以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；3.專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；4.專用設(shè)備實(shí)際投入使用時(shí)間的說明。