未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)遵循以下原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確定遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

例：20X6年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20X6年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20X6年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司使用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20X6年的所得稅費用是（）

A.52.5萬元 B.55萬元 C.57.5萬元 D.60萬元

本題解析：從題中得知-本期固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25-20=5萬元，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為5÷25%=20萬元，所以本期計算應(yīng)交所得稅時納稅調(diào)減20萬元，即甲公司20X6年應(yīng)交所得稅=（利潤總額210-國債利息收入10+罰款20-調(diào)減20）×25%=50萬元，確認(rèn)遞延所得稅費用=25-20=5萬元，甲公司20X6年確認(rèn)的所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55萬元。

本題答案：B