一、科目運用

1.預付賬款科目核算企業(yè)根據(jù)購貨合同預付給供應單位的款項，按供應單位設置明細賬。

2.預付賬款是流動資產(chǎn)類科目，核算購入存貨預付款，企業(yè)購進設備、廠房屬于固定資產(chǎn)類，應在“在建工程”科目核算。

3.賬務不多的企業(yè)，往往不再使用預付賬款和預收賬款科目，對外交易業(yè)務直接通過應付賬款和應收賬款兩個科目的借貸方核算。

4.預付賬款如果因供貨單位破產(chǎn)、注銷等已不可能收回，已不符合預付賬款性質，應將預付賬款轉入其他應收款，按規(guī)定計提減值準備。

二、涉稅風險

1.實務中有些企業(yè)存在大額大筆預付賬款長期掛賬，沒有后續(xù)交易，通常是企業(yè)與關聯(lián)公司簽訂虛假購銷合同，通過關聯(lián)公司賬戶直接轉到個人賬戶，抽逃資金。

2.用預付款項為他人進行非法結算，企業(yè)收到好處費，也因此造成長期掛賬、呆賬。

3.利用預付賬款隱瞞收入，推遲納稅，偷逃企業(yè)所得稅。

以上行為都會引發(fā)巨大涉稅風險。

三、應對措施

1.加強預付賬款管理，建立預付賬款臺賬管理制度，審核預付賬款合同是否真實合法，有無虛假虛列。

2.如果貨款已實際支付，相應成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票，建議做賬務處理，因沒有取得合規(guī)票據(jù)，不能稅前扣除。

3.如果預付賬款因對方單位原因形成壞賬，建議做資產(chǎn)損失，進行專項稅務申報。